马 宁

（中铁九局财务部，辽宁 沈阳 110051）

一、引言

近年来，国家为了激励企业加大研发技术投入，支持企业科技创新，先后下发了多个通知：2017年将科技型中小企业的研发费用加计扣除比例由50%提高到75%（2017年1月1日-2019年12月31日）。2018年，委托境外进行研发活动发生的费用，可以按照实际发生额的80%计入委托方的委外研发费用。委外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以在企业所得税前加计扣除。也是2018年，又将75%的研发费用加计扣除比例惠及所有企业类型，年限暂为三年（2018年1月1日-2020年12月31日）。国家在税收优惠力度加大的同时，也在大力推进“放管服”。因此，我们在享受国家的税收优惠政策的同时，也面临着一定的税务风险。那么在实际工作中，如何充分享受政策的红利，同时降低税务风险，是值得企业重点关注的问题。

二、研发费用加计扣除实务操作中存在的问题

1.研发活动立项过程中存在的风险

作为整个研发活动的起点，也是研发活动最主要的一个步骤，研发活动的立项决定着后续研发项目的预算、归集、核算、决算等重要工作。立项前要进行必要的市场调研，这对于整个研发项目的管理起着至关重要的作用，项目申报立项参与研发加计扣除，要对项目内容进行规范，突出描述新技术研究，重点把握研究工作要有创新点。更要规范立项课题的名称，不能出现迭代、改造、优化、升级、扩容、第几期等字样，这样可能会被认为是产品的常规性升级。……