李曼曼

（临沂市建设工业产品协会，山东 临沂 276000）

当前，我国实施的营改增税收政策，即由营业税转变为增值税，只需要对产品增值部分进行纳税。该项政策的实施可以有效避免重复纳税的问题，从而减轻企业的税收压力，为企业节省更多的可支配资金。然而，在营改增政策颁布实施后，一些服务行业企业的税收负担并未减少，税收压力反而增加，使企业面临着一定的税收风险，这些都是企业税务筹划问题没有及时解决而导致的。对此，本文对现代服务行业企业税务筹划问题进行了分析，并提出改善企业税务筹划的对策，对推动企业健康发展具有一定的现实意义。

一、现代服务行业企业税务筹划的必要性

现代服务行业企业开展税务筹划工作可以为企业带来更多经济效益。依法纳税是每一个企业需要履行的责任，而纳税对于企业来说是一项净支出的资金，没有相应的资金流入，所以在企业的经营收入、经营成本以及各项支出一定的情况下，企业纳税后所得的利润和实际纳税金额之间存在着负相关的关系。开展税务筹划工作可以使企业在依法纳税的前提下尽可能减少税收成本，进而为企业赢得更多的经济效益。此外，税务筹划工作开展还可以有效提升企业的经营管理水平和财务管理水平。为了进一步增加企业经济效益，企业必须要提高对开展税务筹划工作的重视，并安排较强专业水平的财务人员从事筹划工作，这样可为提升企业经营管理水平奠定良好基础，推动税务筹划工作高效顺利开展，并不断提升财务人员专业水平，进而有利于提升企业整体的财务管理水平[1]。

二、现代服务行业企业税务筹划存在的问题

1.缺少纳税筹划意识，税务筹划体系不健全

在新税收政策颁布实施的背景下，由于不同地区经济发展水平存在很大差异，一些企业由于缺少税务筹划意识，导致税务筹划工作开展面临着诸多问题，还有一些企业没有完全理解新税收政策的具体内容，再加上缺少完善的税务筹划体系，导致企业当前开展的税务筹划工作无法适应新税收政策的要求，税务筹划意识的缺乏主要体现在以下几个方面：

第一，企业税务人员在税务筹划工作开展过程中，没有对交易产生后的收款时间和约定收款时间进行充分考虑，进而使得企业税务筹划工作人员在开展工作时很难有效划分实际收款发生的时间和正式开发票的时间，在税务筹划计算税额时就会面临税收数据不准确的问题，阻碍税务筹划工作的顺利开展，对企业发展造成不利影响。

第二，没有明确新税收政策的使用范围。由于缺乏良好的税务筹划意识，一些企业没有意识到新税收政策对自身发展的重要性，对于新税收政策也没有过多了解，这就导致企业在纳税时，难以认识到自己的纳税性质。由于现代服务行业的服务范围和特点不同，新税收政策的实施并不适用于所有服务行业的企业，如果没有认识到政策适用范围，就很容易使企业面临税收风险，对新税收政策的落实和推进也会造成不利影响，降低税收工作开展效率。

第三，缺少负税人向纳税人转变意识。很多企业都没有做到对这两个身份进行正确识别。现代服务行业企业了解自己属于纳税人，并且是小规模的纳税人，但是在新政策的实施下，没有能够及时从营业税纳税人转变为增值税纳税人，这就会使企业税务筹划工作开展与增值税纳税工作开展存在矛盾，这些矛盾的出现不仅导致企业税务筹划工作难以顺利开展，还会对企业经营发展造成不利影响[2]。

第四，税务筹划体系不完善。一些服务业行业企业采用的税务筹划体系依然是针对营业税政策，在新政策颁布时税务筹划体系没有及时调整，旧的体系无法为新政策税务筹划工作开展提供指导，进而引发多种税务筹划问题。

2.对政策变化关注度低，容易引发政策风险

由于新税收政策颁布实施的实践并不久，现代服务行业很多企业在新政策颁布后没有对其进行及时关注，在纳税过程中还是按照旧政策制度进行纳税，那么企业就会因为对政策变化关注度低，进而引发政策风险。例如，一些企业管理者认为税务筹划工作并不重要，对政府颁布的政策也没有过多关注，再加政策颁布的时间和信息存在一定缺陷，很多服务行业企业没有第一时间适应新政策，就会存在企业重复纳税的问题，增加企业的税收负担，对企业经营发展造成阻碍，还会影响到政府的公信力，也不利于新政策的实施和推进。

3.税务筹划方案执行力差，税务筹划人员的专业水平需要提升

现代服务行业企业虽然制定了相应的税务筹划方案，但是却没有做到真正落实，导致税务筹划工作流于表面，无法起到良好的税务筹划效果。此外，在新税收政策颁布实施后，税务筹划工作开展对企业税务人员提出了更高的要求，作为税务筹划人员，要全面学习财务税收政策，了解税收政策变动前和调整后的不同，并能够结合企业具体情况调整税收方案，结合企业经营项目进行会计核算，按照标准和流程申报增值税。以往营业税税收制度会计核算方式比较简单，按照企业营业额纳税。而增值税运用的是抵扣核算方法，会计核算科目比较多，核算方式出现了巨大改变，这无疑增加了税务筹划人员工作难度，很多企业税务筹划人员专业水平有待提升，无法保证税务筹划工作的有效执行。

三、营改增背景下，现代服务行业企业的机遇

1.有利于减轻服务行业企业税收负担

尽管新税务政策的实施不会在短时间内对现代服务行业企业造成一定影响，但是从长远角度来分析却可以减轻企业税收负担，使企业获得更多可运转的资金，对企业发展是非常有帮助的。而且，现代服务行业中很多企业都是小规模纳税人，在新政策实施前，服务行业企业营业税率要高于3%，在新政策实施后最高只到3%，所以在营改增背景下，现代服务行业开展税收政策可以减轻自身的税收负担。

2.有利于推动服务行业企业稳定发展

在营业税改为增值税后，现代服务行业企业税收金额明显降低，企业可以获得更多流动资金，企业可以利用这些资金开展更多项目，为企业发展壮大创造良好条件。在营改增背景下，现代服务行业企业已经和生产型企业进行了一定联系，服务行业企业与生产行业企业的社会分工更加明确，实现了第二产业和第三产业的有效关联，服务行业企业将服务需求外包给生产企业，增加了生产需求，推动了生产型服务产业的发展，进而有利于推动服务行业企业的稳定发展。

3.有利于降低服务行业企业的税收风险

新税收政策颁布实施后，对现代服务行业企业财务人员的要求也在不断提升，作为企业财务人员要时刻掌握最新税收政策，要具备良好的纳税意识，依照纳税相关法律法规及政策要求进行纳税，使企业税务筹划工作开展符合政策要求。营改增政策实施可以有效提升企业财务工作人员专业水平，进而提升企业财务管理水平，有利于降低服务行业企业的税收风险[3]。

四、优化现代服务行业企业税务筹划的对策

1.根据外部环境变化调整税务筹划方案

新税收政策颁布实施后，现代服务行业企业税务筹划工作开展难度进一步增加，不仅要满足国家对于企业的税收要求，还要能够随着税收政策变化调整税务筹划方案。为此，企业在处理会计账目时不可盲目和随意，必须要按照政策和法规的要求执行。在调整税务筹划方案时，只是以为减少税收是无法达到税务筹划效果的，还需要结合项目投入具体情况调整税务筹划，避免税务筹划超出税收可带来的经济效益。此外，还要充分考虑时间价值因素，避免由于延迟纳税影响企业的经济效益。

2.克服信息不对称而引发的风险

新税收政策中有很多优惠政策，但是由于企业并没有对营改增税收政策进行详细了解，导致政策信息不对称，不仅无法减少税收负担，还会增加企业税收压力，进而导致企业面临政策风险。为此，企业在新税收政策下，要提升识别税收政策变动的敏捷性，深入分析新的税收政策，可以聘请税收方面的专家对新的税收政策进行分析，使企业可以更好享受这些税收优惠。此外，企业也要能够主动创造有利于享受增值税中优惠政策的条件，将企业的税收负担降到最低。在税务筹划工作中要能够充分掌握税收政策变化形势，结合自身税负现状，分析税收变动因素，制定符合企业经营发展的税收方案[4]。

3.优化企业内部环境

为进一步提升企业税务筹划开展水平，企业还要进一步完善税收筹划体系，并构建完善的税收核算体系。比如，在增值税以及税额的抵扣方面，财务人员在核算过程中要多关注增值税核算方式，对税收政策变动前和变动后核算方法的变动情况进行详细分析。新税收政策实施对企业的影响是全面的，不仅需要企业进一步规范税务筹划体系和核算体系，还要提升税务管理工作，企业管理者应当给予税务筹划工作足够重视，并制定税务筹划工作相关制度，做好各部门职责划分，优化企业内部环境，进而提升企业税收筹划水平。

五、结语

我国税收政策在不断发生变化，随着营业税改为增值税政策的颁布实施，服务行业企业迎来了新的发展机遇，但同样也带来了挑战。现代服务行业企业税务筹划工作面临着多方面的问题，导致企业税务筹划工作开展无法获得理想效果。在此背景下，企业管理者要转变思想观念，要认识到税务筹划工作的开展对企业经营发展的积极影响，对新税收政策进行全面深入的了解，结合企业自身实际发展情况制定合理的税收方案，使企业能够在符合税收相关法律法规的前提下减少税收支出，从而推动企业实现更好的发展。