建筑企业内部控制体系建设研究

2021-01-02王冰冰

企业改革与管理 2021年14期

王冰冰

（许昌大成实业集团有限公司，河南许昌 461000）

建筑企业在某种程度上又被称为施工企业，主要从事建筑产品生产经营活动，如土木工程、装修、建造等。在实际运行中，其涉及范围广泛，牵扯业务较多，管理起来较为麻烦，这也是导致诸多建筑企业内部控制难以发挥作用的原因之一。随着国家对基础设施建设方面投资力度的逐渐加大，意味着建筑企业必须做好自身管理工作，才能应对骤增的工作量。面对这种情况，建筑企业必须重视内部控制体系的构建，用以指导企业的进一步发展。

一、建筑企业内部控制体系建设的原则

1.合法性原则

建筑企业在进行内部控制体系构建的过程中，必须是在相关法律法规的约束下进行，依法开展内部控制工作。近年来，国家下发了诸多关于内部控制的法规和要求，给出了具体的构建条件，建筑企业必须秉持合法性原则，正确构建企业内部控制体系。

2.全面性原则

建筑企业的内部体系，需要涉及企业内部的方方面面，做到全面，而不是针对其中的某一点，尤其是像建筑企业这类经济业务繁杂交错的企业，必须要做到全面控制，包括企业的财务、资产、人事等等。

3.潜在性原则

内部控制体系的构建，与企业已有的管理制度等并非相互脱离，而是相互牵制，融会贯通，不管企业的哪一部分制度起到了作用，都能从中体现出潜在的内部控制意识与行为。

4.关联性原则

与上文提到的潜在性原则一样，内部控制体系应该是与企业的各种内控制度以及其他相关制度是紧密联系的，一种制度的应用会间接引起另一种制度的变化，相互牵制，而某一种控制行为的发生，也会对另一种控制方式产生影响。

二、加强建筑企业内部控制体系建设的重要性

1.管理现代化的必然要求

建筑企业是我国建筑市场的主要构成，对社会发展、设施建设均起到不可磨灭的作用。我国建筑企业虽起步较晚，但发展速度很快，俨然形成了固定的模式。但由于其内部涉及范围广泛，各项业务相互交织，一些现代化的管理技术和方法很难一时之间融入进去。而进行内部控制管理构建，能够很好地帮助企业理清繁杂的业务项目，理顺企业的运行步骤，提供科学的管理方法，是建筑企业实现管理现代化的必然要求[1]。

2.提升经济效益的必然要求

不仅是建筑企业，对于任何企业而言，追求利益最大化始终是企业发展的目标。对于建筑企业来说，有效的内部控制体系，能够帮助企业整合内部资源，实现资源最优配置，提高资源利用率。此外，内部控制体系囊括企业方方面面，对企业的发展方向、业务进展起到科学指导的作用，能够提高业务活动的科学性，不断推动企业进步，提高经济效益。

3.提高会计信息质量的必然要求

健全的内部控制体系，能够提高建筑企业的会计信息质量，确保财务信息的准确性和真实性。对会计信息的来源、采集、整理、汇总等过程起到相应监督控制作用，确保到达企业决策者手中的财务信息，能够对企业的决策和发展战略的制定有一定的参考价值，发挥出内部控制体系真正的作用。

4.规避经营风险的必然要求

由于建筑企业特殊的经营性质，导致其时常出现资金大量占用的情况，属于高投资、高收益，但同时存在着较高的经营风险。完善的内部控制体系构建，能够帮助建筑企业及时发现经济活动中出现的风险，并及时给出针对性的建议，合理规避风险，减少建筑企业经济损失[2]。

三、建筑企业内部控制体系建设存在的主要问题

1.内控体系模糊，管理职权混乱

建筑企业自身性质决定了其不能对一个项目从一而终，在很多建筑企业中，多个项目同时施工管理是常态。很多建筑企业都会成立相应的子公司，实现分级管理制度，但是这样的管理模式也为企业的发展，埋下了潜在的祸患。一是建筑企业的经营重心多放在了业务活动上，对后方企业的内控建设没有过多关注，再加上企业对内部控制体系的作用尚未认识完全，导致企业没有完善的内控体系；二是诸多权限模糊不清，管理人员权责交叉，多级管理模式，让原本能够统一处理的业务强行分散，不仅没有提高业务处理的时效性，还产生了一定的滞后作用。虽然部分建筑企业设有明确的董事会和监事会，但是也形同虚设，没有起到实际的作用。

2.资金管控不力，片面追求利益

建筑企业具有不同于其他企业的独特特征，项目周期长、建设内容繁杂等，某种程度上受到外界市场政策、经济环境变化影响大，不同项目的开展都需要资金的支持，这就导致其资金使用分散，无法集中运行，企业对于资金的监管能力较差，无法形成全面的控制。此外，随着国家政策的紧缩和现代市场激烈的竞争，建筑企业面临着较大的压力。很多企业为了提高自身经济利益，不顾自身生产能力，揽接过多的项目，结果导致后期过长的工期，无法使资金回笼，反而导致风险的发生。

3.监督职能弱化，缺乏执行力度

通过内部审计的监督职能，不断强化内部控制制度的完善，从而反作用到企业的发展上去，能够不断优化企业管理，推动建筑企业发展。在内部控制体系构建中，内部审计是其中的核心工作。但是在很多建筑企业中，却没有重视内部审计的作用。首先，部分建筑企业没有成立独立的审计部门，而是以附属的形式归于企业财务部门，导致内审工作缺乏权威性。其次，即使部分建筑企业进行了相应的内部审计工作，但是却不具备实际指导作用，完全不能发现企业内部控制体系构建中存在的弊端，也达不到完善的作用，失去了存在的意义[3]。

4.缺少专业人才，缺乏先进技术

对于建筑企业来说，其内部控制体系建设，是个庞大且复杂的工作，部分规模较大、经营状况较好的企业，已经逐渐摸索出了一套贴合自身发展的内控体系，只是虽然有完善的体系建设，但是后期的执行者却是没能跟上。其一，建筑企业多重视业务，轻视财务，财务人员的工作技能也只是基础的财务核算，对企业整体的发展把控了解不深，专业内控人才稀缺；其二，建筑企业所在地与项目建设地一般不会在一起，地理位置相差较远，实施的沟通难以实现，虽然采用了一定的沟通软件，但依旧存在信息滞后的情况，实时信息交换不准确，企业实际情况难以了解，缺少先进管理技术的加持，阻碍了内部控制建设。

四、加强建筑企业内部控制体系建设的策略

1.做好项目管理工作，强化管理职权

为促进建筑企业内部控制体系构建，实现企业发展战略，必须做到以下几点：第一，完善授权批准制度，整改董事会与监事会，使其发挥实际作用，不再像空中楼阁，明确各管理层人员的职责与权限，项目分级管理人员有自主处理问题的权利，层层递进，构建完善的权利递进模式。第二，根据项目部的项目实施情况，制定相应的绩效激励制度，提高工作人员热情，使工作人员对项目发展抱有重视的态度，提高项目质量。另外，还需做好后期的责任制度，项目出了问题能及时落实责任到个人头上。

2.转变传统思维模式，提高资金管控力度

第一，用建筑企业实时项目进展指导企业资金调配，提高企业账面资金的流动性，盘活项目资金；第二，改变建筑企业传统的思维模式，不能一味地注重企业的项目建设，应强化业务部对企业财务状况的了解，提高他们对企业可流通资金的认识，避免盲目的扩充业务，根据企业实际建设能力进行项目选择，提高企业职员的思想高度，除了外部市场的拓展，还有内部体系的建设工作，也是需要他们的参与，做到内外一体，共同推动企业发展[4]。

3.建立健全监督体系，加大制度执行力度

在建筑企业内部成立独立的内部审计部门，确保审计工作进行时不会受到企业管理层的干扰。充分发挥监事会的监督职能，确保内部审计工作公平公正的进行。另外，企业还可通过相关制度的建设，约束内审部门工作的进行，不断提高内部控制管理的质量，更好地指导企业的发展。

4.引进复合型人才，做好信息建设工作

其一，基于建筑企业内部控制体系建设现状，应明确企业所需人才的类型，制定相应的标准，拓宽企业招聘渠道，从外部积极引进综合能力较强的复合型人才，提高企业整体内控水平；其二，对于企业已有的工作人员，必须做好培训工作，强化其业务能力，提高对内部控制的认识，确保德能配位；其三，基于信息化建设，积极引进现代信息技术，提高建筑企业部门之间的沟通能力，提高数据交换的实效性。对于内部发展更为完善的建筑企业来说，可根据自身情况积极研发贴合发展的内部控制管理系统，在提高安全性的同时，也保证了各项信息的真实性。