麻雅兰

【摘 要】企业单位得以长期稳定发展，其财务内控制度发挥着重要的作用，科学合理的财务内控制度能有效提升企业单位内部经营管理水平，规范开展财务工作，有效降低财务风险，从而提高企业单位的整体经济效益。但实践可知，大多数企业单位在其发展过程中，尤其是当企业单位的财务内控制度不健全时，显著制约着企业单位的发展。本文先对目前企业单位财务内控制度的含义、特点、控制要点进行阐述，然后分析企业单位财务内控制度存在的问题，最后提出针对性的解决对策。

【关键词】企业单位；财务内控制度；问题；对策

财务内控制度是企业单位在治理过程中所产生的一种制度，其主要针对企业单位内部财务运行情况进行控制。从具体理论观点来看，财务内控制度主要是企业为获得最大化经济目标，提高自身的运行效率所采取一系列的制度、手段来对自身财务管理进行监督及控制。财务内控制度的对象主要有企业资金使用情况、财务预算情况、现金流量分析情况、财务人员行为职业道德情况以及财务管理活动整体运行情况等。

一、企业单位财务内控制度的含义、特点和控制要点

（一）财务内控制度的含义

在现代企业单位管理过程中，财务内控制度属于其中一个重要的组成部分，是由企业单位的管理层与其他人制定的一种程序及战略，企业单位制定财务内控制度主要目的是为了保证企业单位的资产安全，保障合法经营；同时可以为企业提供安全、可靠、准确的财务报告信息，保障企业业务的有效运作，使企业单位的战略目标得以实现。

（二）财务内控制度的特点

目前我国大多数企业单位都还处于成长期，企业内部的管理制度还不够完善，而这也导致了财务内控制度并不能深入地运用到各个运营环节中，无法在企业中构建完善的全方位、多层面的内控系统。部分企业单位虽然已经建立了财务内控制度，但执行力度不够。通常情况下，企业单位管理层的工作目标是获得最大化利润，很多企业的财务内控制度有关成本支出都很直观地反映在其财务报表上，这导致很多企业单位管理层认为财务内控制度建设只会增加企业的成本，不会增加企业收益，认为财务内控制度只是增加企业单位负担的一种摆设。

（三）财务内控制度的控制要点

结合企业单位的财务管理分析企业单位财务内控制度可发现，财务内控制度的控制要点主要包括财产控制、分工控制和人员控制等。财产控制即指对企业单位财产实施安全管理，完善企业资产使用、资产记录、资产保管等各种规章制度，保障企业单位在开展财产管理工作时有章可循。分工控制和对等性原则相互联系、相辅相成，其强调在企业单位的财务管理工作中运用分工责任制，责任到人，每个员工都有各自的工作职责，有各自的授权范围，防止违法乱纪行为出现。人员控制主要强调对企业单位财务管理人员的职业道德、业务资质进行双重控制，对相关财务人员实施监督管理。

二、企业单位财务内控制度存在的问题

近年来，我国企业单位对财务内控制度的建设越来越完善，但不可否认企业单位的财务内控制度的建设中仍存在不足之处，笔者经过多方面研究分析，对我国企业单位的财务内控制度中的不足进行阐述。

（一）内部环境方面的问题

1.组织结构不合理，权限与职责划分不明确

企业单位的组织结构明确规定，在企业单位内部的部门与员工应当明确其权限与职责，但我国大多数企业单位在财务内控管理上权责不分，部门之间缺乏制衡。经事实证明，企业单位将其所有权与经营权进行分离，能促进企业单位更好发展。但目前很多企业单位的财务系统直接由领导统领，导致财务部门的会计监督作用无法发挥，致使财务内控制度无法有效运行。

2.企业单位管理层财务内控管理意识薄弱

目前很多企业单位的管理层并没有对财务内控制度加以重视，很多内控管理仅仅表现在纸面上，没有真正落实到员工心中。“纸上谈兵”的财务内控制度将不利于企业单位的发展。

3.人力资源稀缺

许多企业单位为节约成本，配置从事内控管理的人员较少。企业单位构建一支高素质人才组成的财务内控管理队伍是将财务内控制度作用全面发挥出来的基础。企业单位应当招聘或留住一定数量的高素质财务内控管理人员，构建完善的财务内控管理制度。同时，企业单位人力资源稀缺还将会影响到企业单位其他一些问题，比如导致公司权责分工不明确、组织结构不合理等。

（二）风险评估方面的问题

目前市场经济竞争极为激烈，在此环境下企业单位面临的风险极多，因此，企业单位必须提高风险防范意识，增强自身的风险应对能力。风险问题造成原因并不确定，如果一個企业单位不具备良好的风险应对能力，当风险问题来临时将会无法应对，给企业单位带来严重的损失。

（三）控制方面的问题

目前我国很多企业单位都未建立完善、科学、有效的财务内控管理制度，计划中的财务内控管理活动也不完整，无法覆盖到企业单位各方面，财务内控管理执行力度也较弱。而如果一个企业单位没有严格开展财务内控管理活动，即使具备再完美的财务内控管理制度，也仅仅作为一种摆设，使企业单位在面对风险来临时无法及时采取应对措施，造成企业巨大损失。

三、企业单位财务内控制度问题的针对性改善对策

企业单位想要建立一套完善且与自身相符的财务内控制度，提高自身财务内控制度的有效性，应当与自身发展战略相结合来逐步完善财务内控制度。

（一）加强企业内部环境建设

作为企业单位领导，应该具备极高的财务内控管理意识，注重建立一套完善的财务内控制度；同时要自觉遵守，为企业全体员工起到表率作用，带动其他员工积极遵守财务内控制度。对于从事财务内控管理的人员，首先要通过严格的培训，考核通过后才能上岗，有关财务内控管理会计人员要全面掌握企业单位的财务内控管理的目标及具体要求，明确每个工作岗位的职责与权限，使财务内控制度得以规范运行。因此，企业单位应注重提高工作人员的管理水平，不断吸收优秀、高素质的人才，要提升全体员工对财务内控制度的认知度，在企业单位中创造出一种良好的财务内控管理环境。最后，要对企业单位的组织结构进行完善，做好权责分配工作，良好的组织结构是一个企业能否有效运行其财务内控制度的前提与基础，因此企业应当明确各职能机构的权力与责任，创建一种相互制约与监督的机制。

（二）健全企业风险评估体系

首先，准确评估与衡量市场与企业单位在运营过程中存在的风险，准确评估财务风险，结合企业运营情况与市场风险进行分析。其次，全程实施监督，最大限度降低企业可能存在风险的发生率。最后，应当制定可规避、消除或者降低风险的对应措施，识别潜在的风险因素后，对其进行正确的梳理与分析，权衡风险与收益之间的关系。考虑企业自身的承受能力，制定最佳的风险应对策略。

（三）加强企业控制活动执行力

想要保证企业单位财务内控制度有效发挥作用，企业单位首先要强力执行财务内控制度，在经营全过程严格遵循财务内控制度，明确每个会计岗位的工作内容以及工作职责，进一步优化会计程序，保障财务内控制度有效运行。对不同的会计业务要设置相应的审批权限，加强经济业务的监管力度，应该遵循审批流程，绝不可越权审批。企业单位实施资产管理，应当随时可反映出本企业的资产情况，动态掌握资产变动的信息，保障企业单位的资产安全。

（四）完善公司治理結构

首先，对企业单位的产权制度进行改革，明确企业产权才能从根本上解决我国企业单位存在的产权不明确、责任与权利分配不公等问题。对我国企业的股权结构要进一步改善，应当对上市公司的国有股减持，引进多元股东；尤其是非国有股东，解决“一股独大”问题，才能对解决因权力垄断或者独断的行政命令对公司运营的干预。其次，应当改善董事会在企业公司治理结构中的主导地位，作为企业的董事会，其在企业的治理过程中起到承上启下的作用，处于一个核心地位，因此董事会具有较好的独立性，是企业进行治理的关键。而董事会进行改革的方向，应当构建一个公正、独立及有效的董事会。

四、结束语

综上，企业单位想要健康发展应当要构建一个完善的财务内控制度，企业单位应当紧跟时代发展步伐，准确抓住企业发展的新机遇，在财务内控制度引导下，加强企业的预算、审计工作，加强对财务管理的监督，提升企业单位财务内部控制的有效性，从而增加企业的经济效益，实现企业单位财务内控价值的目标。

（陕西省水务集团全乐养老服务股份有限公司，陕西 西安 710000）

参考文献：

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