王奕

摘 要：企业体制改革后，我国社会经济得到了较快发展，但企业发展过程中仍存在很多问题。在介绍企业财务监督意义的基础上，阐释了财务监督的概念，从财务监督的特点和财务监督主体及行为的角度对财务监督进行了分类。分析了我国企业在财务监督过程中存在的问题，涉及企业财务监督的法律机制、企业内部治理机制和企业会计人员综合素质等方面，并针对这些方面的问题提出了解决对策。

关键词：财务监督;内部治理;综合素质

文章编号：1004-7026（2020）16-0103-02         中国图书分类号：F275        文献标志码：A

1  财务监督的基本理论

1.1  财务监督的概念

财务监督是指监督主体对监督对象在财务管理方面实施监督控制管理的过程。该过程涉及到多种监督管理方法，目的是保证监督对象的各项财务行为以及与财务行为有关的活动合法、合理。行使企业财务监督权利的主体是国家和市场的法律法规;执行者为国家行政机关、企业内部机构人员、社会中介机构;监督对象是企业财务活动;监督形式包括检查、控制、督促和处罚等[1]。

1.2  财务监督的分类

（1）根据监督主体的工作特点，分为专职财务监督和非专职财务监督。专职财务监督负责对会计师事务所、内部审计组织、国家稽查特派员、国有企业监事会和国家审计机关等进行监督。非专职财务监督负责对企业内部董事会、外部国有资产出资人机构、财务总监和会计人员部门、会计机构组织、证券管理部门、主管财政机关、税务机关和金融机构等进行监督。无论是专职财务监督还是非专职财务监督，这两种监督类型都是企业财务监督的重要组成部分。二者相辅相成、密不可分，缺少任何一种监督类别，都无法完成企业财务监督工作[2]。

（2）根据监督主体及其监督行为来源，分为内部财务监督和外部财务监督。内部财务监督主要包括企业的内部财务管理机制以及具备监督职能的企业内部监督管理系统。外部财务监督则是建立在企业之外的监督系统，主要以国家、社会中介等为主体，对企业的行政、法律、产权等方面进行监督。

2  我国企业财务监督存在的问题

2.1  法律机制不完善

我国企业财务监督是由企业财务管理人员按照法律法规对企业的财务活动进行监督的行为。不完善的法律机制会使企业之间出现裙带关系，导致出现各种利益纠纷，使企业无法正常运转。目前，我国财务监督的法律机制不健全，存在很多漏洞。财务监督工作缺少法律依据，不法分子趁虚而入，导致企业财务监督部门难以有效行使监督职能，造成企业财务监督不力的现象[3]。

2.2  企业治理机制存在问题

2.2.1  股东监督职能缺失

我国企业可以分为国有企业、民营企业以及公私合营企业。股份制改革后，企业相关人員都持有一定股份。如果从股权方面分类，可分为法人股和国有股等。其中，国有股持有者是董事、监事人员，这些人员只是履行相关职责，其股份属于国家。正因为如此，一些人员只是象征性地履行自己的职责，很难起到监督作用。

另外，有的企业政企产权划分不明，导致产权不清晰。如果只依靠政府委派人员进行监督管理，不仅会产生“一股独大”的现象，还会导致监督力度不足，极有可能使国有股凌驾于其他股权之上，最终导致出现垄断现象[4]。

2.2.2  监事会难以发挥监督作用

《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）分别对股东大会、董事会、经理以及监事会作了明确规定。监事会由股东大会选取产生，代表股东利益，监督董事会的行为。股东大会、董事会、监事会互相制衡。《公司法》规定，股东大会选举出的监事会可履行5个方面的职责。一是对于公司的财务，要做到及时检查和监督，过程公开透明。二是要能够实行权利制衡。监督董事和经理的权利及行为，避免董事和经理的行为超出自己的职能范围，出现违法乱纪行为。三是发挥警示作用。如果董事和经理做出了不利于企业发展的事情，监事会能提出警告，要求其改正行为。四是监事会有决策权利，以便及时解决企业发展过程中遇到的财务问题。五是履行监督职能。监事会履行监督职能时会遇到很多方面的阻碍。主要是因为监事会由企业股东选举产生，但是监事会的权利有限，即便是对董事会进行监督，也无法任命或弹劾董事会成员。因此，对董事会的监督只能停留在监督层面上，没有太大的作用[5]。

2.3  会计人员综合素质不高，缺少权威性

2.3.1  监督人员思想意志薄弱

监督人员思想意志薄弱会出现很多方面的问题，其中最关键的主要有以下方面。首先，认识不到财务监督和自身工作的重要性。由于没有足够的监督意识，很多管理者会为了追求个人利益忽视企业安危。这种行为会严重损害企业的利益，长期下去就会对企业发展造成威胁。即便有些监督人员有较丰富的法律意识，但是其抵抗诱惑的决心不够，在利益的驱使下，容易出现违法乱纪行为。由于监督人员自身的原因，导致监督部门形同虚设，缺少实际的监督作用。在这种情况下，企业管理人员有可能为了短期利益编制虚假信息，从而损害企业利益[6]。

企业员工和相关的监督部门之间由于企业生产关系，通常能形成一种连续性的作用。这种连续性作用在监督人员意志薄弱时很容易受到其他因素的干扰，其中最主要的就是人情因素。只要有人情存在，就有可能逾越制度，置监督制度而不顾。在这种条件下，企业很多财务问题难以及时解决，导致企业解决问题的能力下降，影响办事效率，使企业财务监督机制无法正常执行。

2.3.2  监督人员缺乏独立性和权威性

对于规模较大的企业来说，财务监督通常采用监管制度。监督人员的独立性和权威性与其所处的位置有很大关联。如果监督人员身居高位，那么其在执行监督工作时的独立性和权威性较好，受其他人的干扰较少。

3  完善我国企业财务监督的对策

3.1  完善法律机制

完善的法律法规是保证监督工作正确执行的基础。只有加强法制建设，加大执法力度，才能使企业财务工作良好运转。

目前，我国相继出台了一些政策，不断修订和完善《公司法》。这充分体现了我国对企业财务监督的重视，对我国企业的发展具有重要意义。另外，企业应加强对财务监督人员的法律教育。定期组织法制教育培训，使财务监督管理人员能够在法律制度条件下有效运用现代财务监督管理方法。财务监督人员应提高法律观念，做到依法办事、廉洁奉公，敢于同贪污腐败行为作斗争。

3.2  改革企业治理机制

3.2.1  落实股东大会制度，保障小股东监督权

在我国，国家股“一股独大”的现象普遍存在，使其他股东的利益受到损害。为了保障小股东的监督权，一定要落实股东大会制度，可以从以下方面着手。一是对于有国家股参与的企业，一定要考虑其他股东的利益。建立董事会时，放下“国家宠儿”的身份，保证选举公平、公正。二是在企业决策时，要考虑小股东的利益。善于听取小股东的意见，不能因为小股东拥有的股权较少就对其视而不见。这既能保护小股东利益，又能使小股东更好地行使监督权。

3.2.2  强化监事会制度

为了能更好地履行监督职能，应该强化监事会制度，可以从以下方面着手。一是引入独立监事，保证监事会的工作不受其他部门的影响，使其独立运行，在实施财务监督时不受其他人约束。二是要提高监事会成员的素质，使其有专业的知识和足够的能力履行监督职能，方便开展工作。三是在日常监督过程中规范行为，提高法律意识，正确行使权利。四是要完善监事会的监督职责，明确监督方向，制定正确的监督策略。只有强化监事会制度，才能使企业更好地发展下去。

3.3  提高会计人员综合素質，加强权威性

3.3.1  提高会计人员的整体素质

企业内部会计人员不仅要有专业的知识，还应有基本的职业素养。在对企业财务进行监督的过程中，要有严格的考核制度，奖罚分明。对于发现问题比较多、解决问题能力比较强的会计人员，要给予奖励;对于出现问题或者犯错比较多的人员，要严厉批评甚至处罚。只有提高会计人员的整体素质，建立一套严格的奖罚制度，才能避免企业财务工作出现问题。此外，作为企业的核心人员，会计人员应该扩大自己的知识面，不仅要熟悉自己工作范围内的知识，还要了解法律、金融、营销等知识，这不仅有利于自身发展，对企业发展也有重要作用。

3.3.2  确定监督人员的地位，保证其权威性和独立性

监督人员的权威性和独立性是保证工作顺利开展的基础。如果选用层次低的人员执行监督工作，不管是其独立性还是权威性，都会受到影响。无法独立开展工作的部门，很难取得良好的业绩。没有权威的人负责监督工作，无法起到威慑作用。确定监督人员在企业中的地位，保证监督人员的权威性和独立性，是企业良好发展的前提。

参考文献：

[1]刘勇.浅析国有资本运营公司财务监督重点及措施[J].现代营销（经营版），2019（10）：155-156.

[2]陈梁.加强企业财务监督，完善企业财务管理[J].现代经济信息，2019（6）：174-175.

[3]戴迎迎，王目文.浅析企业内部审计及财务监督工作[J].财经界（学术版），2019（6）：140-141.

[4]陈扬.国有企业财务管理中的监督体制研究[J].财会学习，2019（8）：10，12.

[5]康在燕.企业财务监督体制的建立[J].科技风，2018（27）：240.

[6]王芳.企业财务监督存在的问题与对策探析[J].商场现代化，2014（5）：185.