周 红

审计部门由企业领导者或管理者直接管属，不受企业其他部门或人员的影响，具有较强的独立性、公正性与权威性。在经济技术快速发展的当下时代，我国各企业要想在国内市场始终保持稳定求进的持续发展态势，就必须明确企业管理中的审计职责与作用，加强审计在企业内部控制与风险管控等方面的管理，不断优化、改进审计工作，积极发挥审计的监督、制约、促进作用，将审计职责最大限度的发挥到极致，以便企业更好的达到制约、保护的效果。

1 审计的基本概念

审计一般分为国家审计、社会审计和内部审计三大类。从大范围而言，审计就是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法律法规，对国家各级政府、金融机构、企业、事业单位的财务状况及重大项目进行事前和事后的审查和监督，以此来完成其经济责任的评价，经济业务的鉴证，从而达到维护其财经法纪、改善其经营管理、提高其经济效益的目的，是一项独立性的经济监督活动。

而从小范围而言，则是指企业内部自身的内部审计，主要是在企业内部设立专门的审计机构或专门的审计人员，负责对本企业经营活动相关的财务状况进行监督、检查、评价，确保企业的经营活动均在国家法律法规要求范围内，达到不断改善企业内部经营管理、完善企业各项制度、提升企业经济效益的目的。

2 企业管理中审计的职责

审计的职责是审计过程中必须具备的工作性质，虽然受外界经济环境的影响，具体的工作事项会发生变化，但无论外界条件怎么变幻，审计职责的本质工作性质是不会改变的。一般分为监督职责、鉴证职责和评价职责三类。

2.1 监督职责

监督职责是审计过程供应链中最基本的职能，也是最重要的环节。审计监督职责是整个审计过程中需要完成的先决条件，只有先做到依法监督，才能有后续的依法鉴证、依法评价，才能根据监察结果依法做出正确、公平的处理决定，才能督促决定的执行等各种事项都能按照标准顺利进行下去。这就好比很多企业品质管理中的都会应用到的PDCA循环管理，按收集资料、找出问题、检查主要问题、检查结果处理，如此循环不断改进。只有首先做好资料收集与查找问题环节才能有后续的真因与结果处理，才能更进一步的根据结果不断提高、不断优化。

2.2 鉴证职责

鉴证职责是审计职责中最重要的职责，是对审计监督职责的后续公示、证明。鉴证职责主要就是通过指审计单位或审计人员对企业管理过程中所涉及到跟财政、财务支出、经营管理相关的表单、账单、档案等进行逐一比对、审查、核实、验证，以此来判定其企业管理过程中的财政收支状况或经营结果是否存在违法、乱纪、虚假、隐瞒等不良行为，并依据检查结果给出正式的书面公示证明。

鉴证取其鉴定、证明之意。审计过程中的实施手段称之为鉴定，而审计过程中的输出结果则称之为证明。此处的证明则是具有独立身份的审计所出具的、能被社会公认的审计报告。通俗而言，就是只有独立的、不隶属于任何结构、组织身份的审计者才能开具鉴证报告，这种报告也才最具法律效应。而在我国三大审计机构当中，国家审计与内部审计从其从属身份而言，都不属于单独的审计机构，因此，它们只能履行监督职责，而没有提供鉴证报告的权利。

2.3 评价职责

评价职责是企业管理过程中审计的重要职责，是对审计监督、审计鉴证职责的最终评定、处理。主要就是对被审计企业管理过程中所涉及到的相关财政资料或经营管理活动，参照相应的法律法规规定予以真伪的分析、判断，肯定其优秀的管理成绩的同时，揭露审计中发现的依然存在或潜在问题，正确分析、理性判断、认真总结，从根本上解决问题实质，帮助其不断总结进步、不断完善管理机制、不断改进管理模式、不断提高整体的经济效益。

评价职责通俗一点就包含评定与建议两层意思。首先，在企业审计实施的过程中，需全面了解企业整体与财政相关的运营状况，从中及时发现问题，予以评定；其次，根据审计过程中发现的问题并结合企业实际发展状况，提出建设性意见，既方便企业了解自身存在问题的不足，也能帮助其及时整改；最后，切实监督其整改落实情况，帮助企业得到实质性的改进。就好比学生学习过程中的摸底考试，必须要先有统筹的学习、复习，才能有考核的结果展示，也才能有后续的总结、分析以及针对性复习，促使其不断的进步。

3 企业管理中审计的作用

3.1 检验、监督作用，保证企业健康、正常发展

通过检验、审查各企业管理过程中所涉及到的财政收支状况、经营管理活动等的表单、收据、数据，判定企业管理是否严格按照本企业内的财务制度与国家设定的财经法律法规执行。在此执行过程中，既是对审计监督职责的落实，也是对企业管理过程中依然存在或潜在问题的揭露。一方面，既能根据现有财政支出、经营状况等的表单、数据等资料查明企业整体的经济效益是否真实、合法，另一方面，对于一些为掩盖自身不正当行为，而产生的故意隐瞒、篡改、删除相应的会计资料的徇私舞弊行为，一经审计检验查明，严格追究相关责任人的经济法律责任，杜绝一切蓄意欺骗、妄图蒙混过关的虚假事情。与此同时，企业管理过程中，通过审计机构或审计人员的审计监督，既能有效整顿企业内部的歪风邪气，抵制一切不正当的经济关系，还能严厉打击各种行贿、受贿、骗税、漏税、偷税、作假等经济犯罪行为，促进廉政建设。在企业内部制度、国家法律法规、自身真实发展状况、经营管理等各方面都起到相应的检验、督促、制约作用，共同维护维护企业财经纪律，帮助企业正常、健康、和谐发展。

3.2 引领作用，帮助企业走健康、持续发展路线

引领作用是审计实施过程中的中后期作用。企业管理过程中审计的监督职责，促使审计机构或审计人员在审计执行过程中始终保持兢兢业业、仔细观察、认真对待的工作态度，对于企业管理过程中已然存在或潜在的问题，能及时给予正确、精准、有效的改进措施建议，引领企业回归正确、健康的发展路线。对于企业管理层而言，难免不会出现管理不当或监督不到位的情况。就像前几天网络上不断发酵的江苏昆山某工厂扔员工证件事件一样，由于管理层的监督不到位，致使底层人员在处理新进人员时出现了不平等对待、歧视、蔑视人格尊严等现象，导致后续的大批量员工辞职、产线瘫痪。由此可见，该企业在审计实施中，不管是内部审计或社会审计都存在某种欠缺，从而导致此类事件的出现，如果该企业认真对待审计工作，虚心接受审计人员给出的专业性建议并严格按照其实施、改进，相信企业在管理过程中必必然不会出现如此不良事件，对企业发展而言，也必将引领、帮助企业走健康、可持续发展路线。

3.3 综合评估作用，帮助企业规避财务风险

在全球化经济技术变化无常的发展趋势下，通过审计机构或审计人员的审计监督、鉴证与评价，能对企业管理过程风险控制进行全面、综合评估，充分了解企业短期、长期的发展规划，能帮助企业领导者准确的进行风险识别与控制，规避财务风险。虽然现阶段很多企业都已经开始重视企业内部审计，绝大多数也开始按照计划实施内部审计，可由于内部审计人员的专业素质缺乏、专业知识储备不足，在面对很对专业性问题时无法给予准确、正确的判断与建议，阻碍了企业自身的发展。更有甚者，一些内部审计素质较低的人员，没有将内部审计工作落实到实处，以致于出现了敷衍了事、形式化的现象，这对于企业发展而言百害而无一利。

相反，如果企业管理过程中介入第三方审计结构或人员，结局将是不言而喻的。第一，对于企业各部门而言，第三方审计结构与企业任何部门都不存在利益关系或竞争、排挤关系；第二，从审计人员的专业知识储备角度出发，第三方审计人员所具备的专业审计知识更全面，看待问题更细腻、长远；第三，从审计经验而言，第三方审计人员的审计经验丰富，往往通过一个细微的数据都可以发现不足。因此，通过审计职责的履行，可以对企业管理过程中可能存在的风险进行控制管理，降低企业可能的财务风险，帮助其进行利害分析、规避风险，给企业领导者专业、决策性建议。

3.4 协调、促进作用，促使企业管理制度不断完善

协调、促进作用是企业管理过程中审计作用的后方力量。在经过审计机构或审计人员对企业管理过程中的财政、财务收支状况及相关的经济经营活动等的检验、监督、鉴证、评价后，能有效帮助企业不断协调企业内部的管理工作，促进企业不断建立、完善、优化各项内部管理制度，从而达到促使企业不断进步，不断提升整体经济效益的目的。一方面，企业在经过自身内部审计或外部审计的监督、制约后，绝大多数的企业都能对自身企业的发展现状有一个比较全面的、细致的了解，基于此状，再提出相应的、切实可行的整改建议，对于企业而言无疑是雪中送炭，自然而然的弥补企业管理过程中的缺失，帮助其不断提升。另一方面，企业在经过审计机构或审计人员的审计监督后，可以有针对性的对于自身企业在管理过程中存在的缺陷与不足，如监督不到位、责任不落实、内部制度不健全等状况，采取相应的整顿措施，促使企业不断健全、完善各项管理制度。

4 结束语

在当下的经济发展形势下，注重企业管理过程中审计的职责与作用是企业领导者或管理层都应严格遵守的头等大事。在企业管理过程中，它是引领企业健康发展的领头羊，是监督企业正常发展的判官，是促进企业持续发展的伯乐，更是帮助企业规避商业风险的良人。只有注重并严格实施审计职责与作用，才能帮助企业不断完善、不断进步、不断提升整体经济效益，帮助企业健康、和谐、可持续、稳定发展。