摘 要 在社会经济体系快速发展的背景下，各个行业都需要提升自身的管理能力，这样才可以在社会发展中站稳脚跟。对会计师事务所来讲，为满足现代社会发展需求，需要完善内部管理，这是会计师事务所当前面临的重要任务。基于此，本文主要分析强化会计师事务所内部管理的意义，并进一步阐述会计师事务所内部管理现状，最后探讨完善其内部管理的策略，希望可以为相关人士提供参考和借鉴。

关键词 会计师事务所 内部管理 意义 现状 完善对策

当前我国会计师事务所内部管理虽然取得了一定的成效，但因为对内部管理方面的研究时间相对较短，尚未形成健全的内部管理体系，经常会出现一些问题[1]。

一、强化会计师事务所内部管理的意义

（一）有利于提升会计师事务所的经营管理效率

会计师事务所属于独立主体，是一种自主经营和自担风险的市场服务体系，有效的内部管理机制有约束激励的作用，完善的内部管理可以保障和提升会计师事务所经营效率，使诸多不良影响和问题都可以控制在合理范围内。

（二）有利于促进会计师事务所稳步发展

强化会计师事务所内部管理，有效规范货币资本和人力资本要素投入者以及利益相关者的行为，是会计师事务所健康发展与行业发展的迫切要求。在该行业改制之后，出现了多种多样的问题，例如内部管理机制不科学、不完善等，长此以往，就会导致内部利益不同体之间出现矛盾，甚至会出现深层次的管理问题，进而直接影响会计师事务所的正常发展[2]。

（三）有利于满足社会需要

会计师事务所内部管理水平与其行业形象和服务效率成正比，如果事务所内部管理体系与机制不完善，就会造成事务所质量控制制度失效或失控，在带来执业风险的同时，甚至会造成执业失败，进而影响执业人员的服务质量和行业的整体公信力。因此，需要建立完善的内部管理体系，同时解决好内部管理中存在的问题，以此来确保达到社会对行业的要求。

二、会计师事务所内部管理存在的常见问题

（一）缺少用人战略思想和健全的管理体系

在体制改革的背景下，会计师事务所人力资源配置的完善度依然较差。另外，体制的变革造成了事务所人力资源规划不统一，部分事务所为了追求高学历而不断增加运作成本，同时还招聘了一些名校毕业的大学生，但这些刚刚毕业的大学生经验不足，事务所就会委派一名注册会计师与多名学生共同完成工作，这样的工作方式会出现诸多问题，例如审计报告质量、抗风险能力等极差。此外，还有部分人员为了短期利益而招聘一些没有专业资质的臨时员工，这些员工虽然有一定的实践经验，但会影响会计师事务所整体人力资源框架结构，对于事务所的健康稳定发展有极大的影响[3]。

（二）缺少约束机制

当前，会计师事务所处在的位置十分尴尬，特别容易被忽视，这一现象发生的主要原因就是体制改革不科学，造成事务所缺少约束机制，出现员工收入差异较大、制度实施力度较小等问题，直接影响到事务所的长远发展。目前，我国会计师事务所经营模式即独立核算、自负盈亏，同时还缺少约束，为了自身业务经营，经常会出现一些十分恶劣的现象，如竞相压价，这样的工作模式难以体现出审计核算的价值。另外，还有部分事务所为业务与客户虚与委蛇，这样不仅违背了会计师事务所的存在意义，同时还会影响行业发展。

三、完善会计师事务所内部管理的策略

（一）构建完善的人力资源管理机制

其一，会计师事务所与其他行业企业相比较有一定的区别，事务所最大资本和资产即品牌效应与专业人员。因此，会计师事务所在建立人力资源管理体系的过程中，需要重视以人为本，使工作人员意识到自己的重要性[4]。另外，高层管理人员需要深入基层，了解基层人员的想法和建议，及时沟通，使基层工作人员明确事务所的核心发展目标，在良好的氛围下开展工作，同时还需要构建激励和奖励机制，以此来激发基层工作人员开展本职工作的积极性与主动性，这对于促进员工认同企业发展目标也有极大的帮助。

其二，会计师事务所完善人力资源管理还应构建科学的技能考评体系。事务所人员主要分为两大群体，即执业层和经营管理层。针对经营管理层，可以运用岗位聘任方式，即依照工作人员的职责履行情况进行考评;针对执业层，可以运用考评升降的方式，采用科学的方式对执业层工作人员进行人事考评。另外，还可以在专业晋级与日常培训中借助笔试的方式对工作人员的能力进行考评，利用这种方式可以全面挖掘员工才能，同时发挥出他们的主观能动性，最重要的是还可以提升内部管理的质量和效率。

（二）实现会计师事务所股权结构的适当分散

针对会计师事务所的股权结构，过于集中和过于分散都不利于事务所发展，需要做到合理和适当。要实现该目标，可以从以下几个方面进行：首先可以在平均设置股权的同时实行职务股，也可以称之为岗位股[5]。这样的方式可以有效预防会计师事务所拥有最多股份的人单独制定决策，同时使其他股份人员有发言权和决策权。职务股即给予重要岗位人员一定比例的股份，在上岗和卸任时科学增加和减少比例，可以将其作为剩余利润的分配依据。其次，可以留置部分股权作为库藏股权，以便在出现新合伙人时不需要调整其他人的股份。最后，应实行员工持股制度，借助这种激励方式来使工作人员获得额外收入，这样可以增强他们的归属感和责任感。

（三）加强会计师事务所文化建设

企业文化可以说是一个企业发展的无形资产，良好的企业文化是企业内聚外扩的重要动力。对于会计师事务所来讲，其也需要加强自身文化建设，在这个过程中可以从以下几个方面做起：其一，打造公平、公正竞争的工作环境，以此来保障会计师事务所的健康发展，同时也符合事务所的“人合”要求。另外，良好且公平的竞争能够使员工树立正确的生存观念，对外也需要以公平、公正为标准，这样可以提升事务所和整个行业的形象。因此，在会计师事务所内部管理工作中，需要营造公平竞争、优胜劣汰的工作氛围，重视交流互动，在此基础上形成一种关心人、凝聚人以及培养人的工作氛围。其二，营造尊重会计师事务所工作人员的文化氛围[6]。会计师事务所的特征即“人合”，也就是说“人”是其发展的重要组成和构成要素。因此，内部管理中的文化建设需要使执业人员可以全身心地为事务所发展考虑和工作，从思想上使他们意识到自己对事务所发展的重要作用。会计师事务所在发展进程中建立的各项规章制度也需要尊重工作人员，构建有利于工作人员发展的规章制度，这样可以为事务所发展吸纳更多更好的人才，同时也可以使现有工作人员为事务所发展贡献出自己的力量，在实现自我价值的基础上也为事务所发展创造更多的价值。其三，强化事务所价值标准的执行。会计师事务所需要强化符合事务所价值标准的行为，使工作人员可以接受，然后在此基础上形成事务所自身的文化。如规章制度和宣传教育以及典型示范等方面的强化，还应固化已经形成的统一的价值思想，对新员工开展入职教育，对现有工作人员开展强化教育，以此来稳定事务所文化。

四、结语

会计师事务所对我国经济体系和政治发展都有一定的影响，可以说是连接政治与经济的桥梁，因此会计师事务所的健康发展十分重要，这需要有一个完善的内部管理制度作为保障。但会计师事务所内部管理现状不容乐观，存在些许问题，如缺少用人战略思想、健全的管理体系、约束机制等，如何应对问题和完善内部管理是会计师事务所实现发展需要思考的重要课题。

（作者单位为杭州中联天和会计师事务所有限公司）

[作者简介：曾光（1972—），女，江西兴国人，本科，毕业于中共中央党校，中级会计师，研究方向：事务所管理。]

参考文献

[1] 刘婧，刘衍，许金玲，等.基于审计风险的会计师事务所内部治理研究[J].中国注册会计师，2019，239（04）：43-47.

[2] 张茜.风险管理视角下会计师事务所内部控制完善途径研究[J].现代经济信息，2018（03）：69.

[3] 张正永.我国中小会计师事务所内部控制问题研究——以YX会计师事务所为例[J].财讯，2019（12）：22.

[4] 路小磊.我国会计师事务所内部管理中绩效、报酬与合伙文化探究[J].财会学习，2019（11）：15-17.

[5] 赵明慧.会计师事务所内部控制研究——以立信会计师事务所为例[J].商业会计，2019（19）：96-98.

[6] 田田.浅谈会计师事务所内部控制机制的构建与完善工作[J].现代经济信息，2019（13）：107.