摘 要：随着我国“十二五”规划期间提出营业税改增值税的政策变化，增值税作为我国的第一大税种，在企业的生产、流通、经营等各个环节都有征收，因此，增值税对我国企业的重要性不言而喻。但随着增值税的广泛使用，企业为了减轻税收负担，可以在增值税方面进行税收筹划，以此来实现节税的目的。除此之外，企业在增值税方面还面临着一些风险，据此，本文试图探讨企业对于增值税的税务筹划以及企业在税务筹划方面所面临的税收风险。首先，本文对税务筹划的概念进行了简介，并介绍了企业进行税务筹划的必要性。其次，本文对企业在增值税税务筹划方面可以采取的方法进行了分析，举出了三种方法。之后，本文对企业在增值税方面面临的风险进行了简单分析。最后根据前文所提到的风险，对企业进行税收风险防范提出了三点意见。希望本文能够为企业进行增值税的税收筹划以及税收风险防范提供参考。

关键词：企业;增值税;税务筹划;风险防范

随着我国经济的不断发展，国家为了减轻企业的税务负担，对于税收政策进行了相应的调整。例如，我国在“十二五”规划期间也提出了营改增的税收政策变化，即营业税改增值税。这一改变无疑为减轻企业的税务负担提供了巨大的便利，并且减轻了企业重复纳税的环节，此外，也能够促进社会形成更好的良性循环。企业虽然减轻了税务负担，但增值税是在各个企业中流通最广的一个税种，因此，对于增值税进行税务筹划依然非常重要。另外，随着营业税改增值税政策的广泛开展，在企业完全掌握此项政策之前，在实施营改增的过程中可能会面临着一些税务风险，据此，企业应该尽力避免这些风险并加以防范。本文会在接下來的内容对增值税的税务筹划以及税务风险的防范进行介绍。

一、企业进行增值税的税务筹划的必要性

1.税务筹划的概念

税务筹划是企业财务管理中非常重要的一项工作，能够在法律允许的合理范围内，在最大程度上减轻企业的税收负担，从而达到帮助企业节税的目的，保障企业的经济效益。税收筹划是指企业在对税收的相关法律法规以及政府征管细节具有一定的熟悉程度的基础上，充分享受税收优惠，以此来达到使企业的税负合理化的目的。企业进行税务筹划可以由财务人员提前对未来可能发生的经济活动进行预测，然后由企业的财务人员预先进行税务筹划方案。税务筹划工作的开展能够对企业的经济效益产生直接的影响，有助于企业的可持续发展，提高企业的竞争力。因此，企业进行税务筹划工作十分必要。

2.税务筹划的必要性

税务筹划对于企业而言十分重要，而增值税作为我国的一个非常重要的税种，在企业的经营中都有所涉及。税收筹划作为可以帮助企业减轻税收负担的一个重要方法，对增值税进行税收能够在很大程度上帮助企业减轻税收负担。税务筹划主要具有以下几点必要性：

首先，对于企业而言，进行税收筹划的最直接的好处就是可以减轻税收负担。减少税负可以提高企业的经济效益，除此之外，由于税收筹划是以会计财务核算为前提的，因此，这需要企业建立完善的会计核算体系，对于企业的财务管理水平也有要求。即要求财务人员熟悉相关的法律法规，也要求会计从业人员具有一定的业务素质。因此，税收筹划不仅可以为企业的经济效益提供保障，也能够提高企业在财务方面的管理水平。

其次，进行税收筹划有助于企业未来的可持续发展，由于纳税筹划减少了企业的纳税额度，从而减少了企业的经营成本，增加了企业的经济效益，因此，这也有助于企业的可持续发展。当企业的经济效益得到了提升，那么企业在行业内的竞争力也会加强。在当今的经济形势下，各个行业内都具有竞争，由于纳税筹划可以减少企业的经营成本，增加企业的经济效益，因此，这能够在很大程度上提高企业的竞争力，帮助企业在行业内的竞争中占据有利的地位，有助于提高企业的业务量，抢占企业在行业内的份额。

最后，纳税筹划能够降低企业减轻税负时的法律风险。由于税务筹划是在法律允许的合理范围内进行了最大程度减轻税负的方法，因此，税务筹划不同于偷税、漏税等避税方法，偷税漏税虽然能够减轻企业的税收负担，但其属于法律禁止的行为，需要受到法律的制裁。但税务筹划属于符合国家法律规定的一种合理合法的避税方法，因此，企业进行合理的税务筹划能够有助于企业降低法律风险，实现税务零风险。

综上所述，纳税筹划作为企业财务管理中的一项重要工作，在进行税务工作时进行纳税筹划十分具有必要性。

二、企业进行增值税税务筹划的方法

1.完善会计核算体系

企业进行税务筹划之前，首先要完善企业的会计核算体系，只有健全的会计核算体系才能够帮助企业进行会计工作的展开，并且能够帮助企业提高会计工作的能力与效率，加快企业会计工作的发展。除此之外，对于建设会计核算体系的角度而言，完善会计核算体系也有助于优化会计核算方式，也能够提高会计核算的精确度。随着科技的发展，我们正逐渐步入大数据时代，会计核算体系也需要适应时代的变化，融入现代化技术，建立会计核算的数据中心，以此来进行会计数据的收集与整合，并纳入会计信息。随着会计核算体系的完善以及现代化技术的融入，这也对企业的税务筹划过程做出了不小的贡献，除此之外，企业对于会计核算体系的建设除了有助于企业的税收筹划，在一定程度上也起到了规避风险的作用。

2.加强各环节筹划

对于企业而言，除了要完善会计核算体系，还应该选择适合自己企业的运营模式，由于每个企业的运行模式并不相同，而企业需要对其的税务工作承担相应的法律责任，因此，首先运营模式对于企业而言非常重要。在选择运营模式的过程中，需要考虑非常多的因素，例如各个地区的税务政策以及税收优惠政策，这些因素都影响着企业对于运营模式的选择。在企业之后的各项环节中，例如生产环节以及销售环节等，都涉及了税务结算工作。对于企业来说，采取合适的结算方式可以帮助企业在税法允许的范围内推迟纳税时间。除此之外，由于增值税属于流转税，因此，企业可以通过调整商品的销售价格将税负进行转移，例如将税款转移给消费者，从而减少企业本身的企业税负。

3.合理利用税务申报

税务人员的工作少不了要进行税务申报，对于企业的税务工作而言，进行税收筹划主要是为了在法律允许的范围内尽力减少企业的纳税金额，从而增加企业用于日常周转的资金。为了达到这个目的，企业可以改变常规的纳税主体或者是涉税机构的规模和等级。由于对于不同类型的纳税人所使用的税率以及征收方法不同，因此企业可以对纳税人的身份进行选择，然后利用无差别平衡点增值率判别法和无差别平衡点抵扣率判别法来判别选择哪种纳税人更能够达到减轻税负的目的。由于小型纳税人的纳税税率与一般纳税人相比相对较低，因此，企业可以合理利用这一点，通过选择适合的纳税人的规模，从而在进行税务申报时达到节税的目的。

4.正确判别纳税人身份

由于不同纳税人的身份对纳税所适用的方法和税率不同，因此，企业可以选择纳税人规模，通过结合自身的实际情况来进行选择，从而以最低的税率进行纳税。一般而言，纳税人的类别主要有一般纳税人或小规模纳税人、增值税纳税人或营业税纳税人等，选择合适的纳税人可以帮助企业在最大程度减轻税收负担的目的。通常判别纳税人身份具有两种方法，一个是无差别平衡点增值率判别法，另一个是无差别平衡点抵扣率判别法。在增值税改制之后，对小规模纳税人征收的税率发生了变化，因此，这两种判别法的无差别平衡点增值率以及无差别平衡点抵扣率也做出了相应的变化。具体的数据如下表所示。

三、企业在增值税方面面临的风险

1.新旧税制衔接不当以及对新税制不熟悉导致的风险

在营改增政策实施之前，我国部分企业的某些人员存在着在日常经营中利用发票造假来获取经济利益的行为。在营改增政策实施之后依然有一些居心叵测的不法分子使用增值税的发票进行抵扣，除此之外，代开发票的现象也在经济社会中逐渐蔓延，这些行为不仅违背了税收政策，也可能需要受到相关税务部门的处罚，并且，这些行为也影响着企业的信用与名誉。另外，在实施营业税改增值税的政策实施初期，部分企业可能并不能很快地适应政策的改变，从而使得这些企业在进行税务筹划或是税务申报工作时的效率与精确度较低，这会给税务工作人员带来较大的税务压力，也加大了税务工作中出错的可能性，增加了税务风险。这也提醒了企业要尽快熟悉税收政策的变化，并适应新的税收制度，从而避免这些潜在的税务风险。

2.对企业的财务数据产生影响

企业的税务工作与企业的财务数据息息相关，在营业税改增值税的政策实施之后，会计报表中的主营業务的收入受到影响，除此之外，税种的改变对企业的税负也产生影响，若是税种的改变对税负不产生影响，那么企业的收入会减少，但是利润率却会增加，不过增值税却并不会显示在收入的报表中。因此，在营业税改增值税政策实施之后，处理税务的方法需要相应地做出改变，而这也无疑会对财务数据产生影响。

3.经营性风险

增值税是我国的第一大税种，在企业的经营活动中都有涉及，包括企业的生产、销售、经营等环节。对增值税进行税务筹划除了需要建立完善的会计核算体系，还需要税务人员对企业未来会发生的经济活动进行预测，并根据预测的经济活动进行提前规划。但企业发生的经济活动并不是一成不变的，税务人员所预测的经济活动与之后实际发生的经济活动可能会存在部分偏差，当出现这种判断偏差时，原先所规划的税务筹划方案可能并不适用于实际的情况，因此，所产生的经济效益可能也会发生变化。当这种情况出现时，原来规划的税务筹划方案不再使用，甚至可能会增加企业的税负，从而增加企业的经营性风险。

四、企业对于增值税税收风险的防范

1.加强风险防范意识

对于企业而言，防范增值税税收风险首先要加强企业的风险防范意识，并且财务人员作为税务工作的主要人员，提高财务人员的风险防范意识也至关重要。加强风险防范意识首先要提高相关工作人员的综合能力，包括综合素质能力以及工作能力与管理能力等，只有这样，才能在企业面临增值税税收风险的时候及时发现并解决，从而达到有效防范税收风险的目的。因此，企业必须加强对税务人员风险防范意识的培养，对相关人员进行税务法律法规的相关培训，并及时普及最新的税收政策，并结合企业的业务与实际情况进行相应的调整。依法做到诚信纳税，认真细致地完成税务管理与税务筹划工作，只有诚信纳税、做好税务工作，才能够有效地帮助企业防范增值税税务风险，并且为企业实现经济效益提供保障。

2.及时获取政策信息

对于企业而言，进行税务工作一定要时刻关注政策信息，若是政策信息发生了变化，那么企业的税务工作也需要做出相应的调整。因此，及时获取政策信息对企业来说非常重要。为了及时获取政策信息，企业可以设置税务管理的岗位或是聘请专业人士来收集政策信息，这有助于企业适应政策的变化，并且能够帮助企业及时发现税务工作中存在的问题，企业可以将政策与业务相结合，在面临企业税务工作中所存在的问题时，能够及时发现并解决。除此之外，也能够帮助企业及时判断政策的变化对企业产生的影响，从而降低企业因政策变化而产生的税务风险。

3.确定企业营改增的业务范围

企业的税务工作与税收的政策息息相关，在实施了营业税改增值税的税收政策之后，由于每个企业的业务并不相同，因此企业可以根据自己的实际情况，根据自己营改增的业务范围，并对此进行整理与汇总。只有确定了企业营业税改增值税的业务范围，才能够确定税额可以抵扣的范围，这对于企业而言，能够有助于企业在合理的范围内进行税务筹划，从而达到以最大程度减轻税负的目的。除此之外，确定好企业税额可以抵扣的范围后，还能够帮助税务工作有效地展开，税务人员在进行税务工作时，可以根据这些信息制作有效的表格，汇总企业成本与收入的明细表，并对财务数据以及税率进行及时的更新，从而高效地完成税务工作，并有效的避免了税务风险。

五、结束语

综上所述，税务筹划作为企业财务管理中非常重要的一项工作，进行税务管理有助于企业减轻税负，增加经济效益，从而实现企业的可持续发展，因此，企业进行税收籌划非常具有必要性。而增值税作为我国非常重要的一个税种，特别是“十二五”规划期间我国提出了营业税改增值税的相关政策，增值税对于企业的重要性不言而喻。故对企业进行增值税的税收筹划也非常重要。为了对增值税进行税收筹划，企业可以完善会计核算体系、加强各环节筹划、合理利用税务申报以及正确判别纳税人身份，这些方法有助于企业进行增值税的税务筹划。但企业在增值税方面还面临着一些税收风险，例如新旧税制衔接不当以及对新税制不熟悉而导致的税收风险，或是对企业的财务数据产生影响而造成的税收风险。对于这些风险，企业可以加强风险防范意识、及时获取政策信息以及确定好企业营改增的范围，从而确定企业可以减轻税负的范围，最终达到减轻税收负担和防范税收风险的目的。

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作者简介：胡有为（2000- ），男，汉族，湖南长沙人，西南民族大学，本科在读