郭红淼

（中央广播电视总台，北京 100101）

一、前言

政策跟踪审计作为系统性极强的审计模式，是在作为审计对象的现实事件产生与发展的各个阶段中实施具有针对性的重点环节审计监管的特殊方法，在社会宏观高度，着力于确保国内各区域市场经济稳步发展、秩序协调管理和制度性升级革新。近年来不同地区的政策审计部门陆续实施政策落实跟踪审计试点工作，取得了出乎意料的良好效用，但在实际审计业务操作过程中也逐渐发现了不少问题，政策跟踪审计部门必须及时对基本业务执行模式实施全面改良，努力完成国家颁行的基本政策措施的实际落实状况核查监管任务。

二、政策落实跟踪审计的基本特性

（一）审计范围广泛

政策执行状况审计是对地方各级政府实现国家规定的政策目标进行监管评测的活动过程，必须着眼于宏观调控，入手于微观探究与监察，详细检查基本政策法规在不同级别的地方政府的各个工作机关、社会领域的各阶层的落实状况，保证中央政府制定的社会政策规定的实际效力[1]。审计工作的针对目标并不仅仅应当局限在地方政府的某个行政机关之中，而是和某项现行政策有所关联的所有机关办事人员。

（二）审计效果突出

审计机关必须针对在政策落实审计活动中所发现的误差以及该误差可能带来的现实影响，做出实时报告，提出政策修补改进的可用计划，全面发挥政策追踪审计工作所具备的“社会调节机关”的制度性风险防范功效；在发生现实制度性危机时，可对即将爆发的政策落实危机实时提前预报，然后提出有可行性的预防策略和方法，确保阻止同样危机的二次回潮。归纳总结现实社会制度发展中动态产生的主要的政策矛盾，探究其内在结构与产生规则，对市场经济的发展趋势实施预估评测，为各级地方政府的政策提供理论参考依据。

（三）政策协调性强

现有的政策落实跟踪审计工作的业务重点在于从行政单位的组织结构内、市场运行趋势、政策法规等各个层面展开测评研究，提出具备一定问题针对性的建议与计划，重点督促国家规定的各项政策法规的综合搭配实行，具有高度的政策协调性[2]。因此在开展政策追踪审计的工作之前一定要准确选择政策审计的主要对象、涉及对象和审计时机。

三、开展政策落实审计的主要问题

（一）高素质业务人才匮乏

目前政策落实审计的审计方法与涉及领域突破了以行政机关的财务盈余状况的监管为核心工作目标的传统审计范围，使得审计机关的规定工作量得到极大增加，让审计机关中的人际关系发生更多的矛盾与纠纷。现阶段我国大部分政策跟踪审计工作者的思维水平与认知能力和深入推进政策落实审计工作的最终目标所要求的人员素质标准有着不可忽视的巨大距离。目前部分审计机关工作者浅薄无知，缺乏足够的通识知识，而政策审计工作的业务展开与社会学、基础科学、心理学、人类学、未来学、经济计量学、计算机学等不同科目领域都有密切联系，而当前通晓以上领域知识的高素质行业人才在地方各级政策追踪审计机构尤其是在基层的工作单位异常稀少，这种情况与新时代社会发展对审计工作者专业素养的要求无法一致对应。

（二）各方审计力量缺乏协调

审计机构和所涉及的政府部门的业务协调不良，因政策落实审计工作所牵涉到的政府机关较多，尚未明确划分开展实际审计工作的主要对象、涉及领域、审计模式、手段、组织结构，部分审核监督工作所针对的行政机构非常强势，个别的机关主管干部故意阻挠干涉审计工作的正常开展，审计工作的跨部门协调配合存在极大的实行难度[3]。

（三）缺乏严格的制度规范

因政策跟踪审计活动所具备的特殊性质，普遍实行的审计工作执行步骤和政策审计工作的特性无法兼容协调，政策追踪审计的任务重点在于经济调节政策法规实施过程中的市场融资、保存和分配状况，而在政策跟踪审计工作及时参与的环境条件、组织模式、工作核心思想等领域还处在初步试验探究层次，对国家颁行的市场经济政策未能建立全面审计管控的完善监管机制。

（四）审计人员缺乏崇高的使命感和职业责任感

因政策实际落实状况审计工作的核查项目繁多，审计周期长，参加相关工作的人员来自不同机关单位，不同来源的审计工作者，其审计理念意识、专业素养和个人知识储备都有很大不同，工作方法各异，造成大规模统一协调配合异常艰难，不少审计工作者不愿意主动学习提高自身的业务处理水平，心怀强烈的抵触情绪，消极怠工，严重拖慢了审计工作的进度，极大地影响了党和国家政策的落实与监管。

四、强化政策措施落实情况跟踪审计的策略方法

（一）重视审计工作队伍建设

审计机关必须主动更新审计工作者所切实掌握的专业知识体系。通过线下专题课程训练和不同单位审计经验交流会议等途径，学习从事新时代审计工作所必有的新知识和提高工作效率的审计技巧[4]。审计机关应对工作队伍开展专业素质训练，组织业务骨干积极参与专题课程学习。借助市场培训服务，聘请专业协助工作者，为审计工作增加优质人力资源。通过轮流培训、专家主题讲座、下发学习知识手册等方法，尽量加深各机关审计工作者的工作理论认知，提升审计工作者探究问题、解决困难的能力，借此均衡调节审计工作队伍的配置结构。

（二）正确调配整合各方面力量

政策追踪审计工作有着涉及领域广泛、办事程序复杂烦琐的基本特征，审计工作单位应当正确调配规划各领域各层次的力量，做到高效分工、团结协作，才会达成计划中的审计目标。审计机关必须逐渐尝试开展针对某个经济领域的系统性政策效果核查评估，客观评价相关政策的实际落实效果，组织各行政部门和审计执行机构统一协调完成审计工作，主动利用现有审计资源协助审计工作者达成政策追踪审计目标，通过妥善的全盘规划，尽量防止审计错误、审计重复发生。强化与行政检查机构的配合协作联系，及时向各级政府、人大委员会上报审计工作的具体进度，使得政府机构提高对政策落实审计工作的重视程度，借此有效促使行政监管部门及时调整方向积极配合审计工作的开展。在政策追踪审计工作中，必须多次核查检验各方面的书面资料档案记录，还应当在政府机关的各部门内召开行政会议并对机关工作的主要负责人进行质询，深入了解政策的具体落实状况和最终反馈效果，对实地探查所了解到的各类工作困难，制定切实可行的审计计划。

（三）完善审计法律规范

要想进一步完善政策追踪审计工作的规范准则，必须尽快制定政策审计工作执行细则。各级审计机关必须在现有的法律规范基础上，对过去的业务经验进行总结归纳，编订政策落实跟踪审计业务的详细活动规则，明确审计结果使用及审计报告的公布范围、对经济政策潜藏风险的预估方法等，进而对指导审计工作进行全面指引与规划。还应尽早制定政策落实效果审计工作的条例规则。各级审计机关必须结合当地经济发展的现实状况，制定并在实践中逐步改进工作规则，明确清楚地规定政策评估准则、审计工作周期、审计计划、业务执行环节、核心目标等具体工作内容。以现行的相关领域法律法规为基础，借鉴国际审计领域的诸多思想理论研究和审计执行方法技巧，编修一套具备较好实践效果的完备成熟的工作规范、活动规则和政策落实监管机制。

（四）强化审计人员的思想认知与使命感

必须尽早抹除审计工作者普遍具备的“政策落实审计工作没有实际价值”的错误认识，转变审计机关全体人员对政策落实追踪审计工作的认知理念，使所有工作人员都能时刻牢记政策效果审计核查工作的开展是各级审计机构的重要职责和光荣使命，使其深刻意识到政策跟审工作的社会效果，提高审计人员对政策落实审计在确保社会主义市场经济稳定运转的政策调节工作中的重要地位的认识，使得政策审计工作的危机预防功效获得全面发挥，尽量提高审计工作水平，时刻遵循国家法律法规定期进行政策监督审计，主动指出政策落实过程中的问题，不钻营不谋私，主动检测、探查和举报经济政策落实过程中的贪污受贿、以权谋私的恶行，以此提高各级审计工作机构的地位，提高政策落实追踪系统性监管的实际效果和社会约束力。

五、结论

现阶段审计机关在开展政策落实跟踪审计核查的过程中遇到了很多困难，作为重要的行政工作审计单位，应当保持新时代的思想观念、主动去适应市场经济新常态的发展大趋势，在国家财政部门的纲领性引导和地方各级行政机构的协同下，总结分析实际问题，采取针对性策略解决矛盾与困难，充分发挥跟踪审计工作的现实效用。