房艳娟

（辽宁世星药化有限公司，辽宁 葫芦岛 125000）

一、企业内部控制概述

企业内控是企业通过对财务、人、资产、工作流程实行有效监管来保证经营管理活动正常有序、合法的运行而采取的系列活动。内部控制在形式上表现为一整套相互制约、相互监督、彼此联结的控制方法、措施和程序，有内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个影响要素，主要实施过程为：预测——控制——监督。

从以上对企业内部控制的描述中，我们可以看出，财务内控是重中之重，占据着不可替代的地位。

二、中小制造企业建立财务内控的必要性

在互联网+环境之下，大数据，云端处理给中小制造企业财务内控管理带来了严峻的考验，企业的财务信息系统不得不依赖于会计信息化程序，由于会计信息系统应用程序经常会出现系统性误差，导致整个财务系统数据不精准或者是出现失真，会计信息化管理人员除了财务专业人员，还应包括财务软件信息开发人员、企业管理者以及企业的投资人，这使得企业的财务内部控制体系受到的人为影响也越来越大，因此就有必要结合企业自身特点制定一套符合国家法规政策、适应市场环境的财务内控管理机制，并依据国家法律法规的调整及外部经济环境的变化进行相应调整，以规避各种风险因素，达到企业稳定持续发展的经营目的，实现利润最大化。

三、中小制造业企业财务内部控制存在的缺陷

（一）企业管理者不重视财务内控

企业管理者不了解财务内部控制，对财务内部控制意识薄弱，对财务内部控制投入的人力、物力太少，或把应投入财务内控建设的资金挪作他用，不足以建立完善的财务内部控制体系，或虽建立了与企业经营相配套的财务内控，但后续投入不足，欠缺必要的执行力，使财务内控形式化，成了空架子。忽略财务控制中的风险管理，意识不到财务内控的重要性，以至于不能及时有效把控财务风险，资金流减少甚至断裂，失去应占有的市场份额。

（二）企业财务内部控制管理不善

第一，财务的内部控制管理形式化，缺乏相应的执行力。第二，对内部的监督非常薄弱，不能验证内部控制在企业中起到的作用。第三，对风险不能做出充分评估，致使内控失去预警功能。第四，制定的控制活动不符合企业自身的需求，不能达到信息在各部门有效沟通的作用。

（三）现代信息内部控制体系不够健全

当前，以财务管理为关键点的全面企业集成系统，对业务流程中的生产、销售以及财务等环节实施了严格的控制，而在互联网+环境下，对发展企业财务信息管理系统提出了更高要求，给企业的会计信息化内控带来了巨大的影响。在这种形势下，必须要对内部财务控制部门投入相应的资金来更换相应的硬件设备，打造良好有序的软环境，加强风险导向型的财务内部控制的建设，更加及时精准的分析数据，使企业在瞬息万变的市场大环境下迅速反映，领先竞争对手，立于不败之地。

（四）所有权和经营权不分，财务内部控制缺位

中小型制造企业的投资者大多数就是企业经营管理者，企业所有的决策仅凭某个人或几个人的意志做出，导致重大决策主观性太强，客观性不足，实施起来困难，造成人、财、物的浪费，使企业后续发展吃力，甚至形成财务危机，丢掉市场，从而经济萎靡直至倒闭。内控五要素缺失或不健全，致使财务内部控制缺位，不能发挥财务杠杆应有的作用。

（五）业财未能有效融合，财务信息不足以支持企业的决策

现如今，由于中小型制造企业的经营管理者往往就是投资者，他们大都不懂财务核算流程，因此，不了解业财融合的重要性，不请财务人员参与企业经营管理，使财务丧失了管理、分析、决策功能，又沦为了传统的只在事后核算数据的职能，不能给企业的经营决策提供有用的支持和帮助。

（六）财务部门与生产部门沟通存在问题，财务内控与生产内控严重脱节

因企业高级管理者只注重生产，忽视财务对生产核算及监督的重要性，生产上的重大调整，改进措施均事先不通知财务，因此造成财务核算上的诸多症结，财务与生产经营脱节，导致财务核算失真，进而财务事后核算数据的职能也不能发挥有效的作用，财务部门与相应生产经营部门矛盾日益加剧；生产车间管理者无主动学习意识，而致使财务运行的新举措推行缓慢，在税制改革的大环境下，未享受到应得的减税降费优惠政策。

（七）财务部门自身存在问题

财务人员之间配合及协调度不够，对自身能力认识不足，对新的财税法律、法规、政策不能及时掌握。因全员整体素质不强，无法实施轮岗制度。财务人员在处理相关问题时无全局意识，大局观念。部分财务人员风险意识薄弱，在如今互联网+的社会大环境下，财务人员不仅要具备充足的财务专业知识，还应该具备充分的风险评估和应对的能力。

四、企业财务内部控制的完善

针对以上存在的问题，本文认为：

（一）企业管理层应积极转变观念，加强对财务内控体系的认识

首先，企业管理者应通过互联网平台去了解其他企业的财务内部控制，或通过走访上下游客户，观察其财务内部控制，摒弃其弊端，取其之长补己之短，使财务内部控制更加的贴合企业，与企业的其他各个部门联合，通过制定切实可行的考核指标体系，加强全体成员对自身职能的认识，使财务内部的控制发展真正地落地生根；其次要加强对各部门员工的培训，使其深入意识到，财务的内部控制不仅仅是财务部门本身的事情，而是涉及企业的各个部门、各个车间、各位职工，财务风险即是企业各个部门、各个车间、各位职工的风险，每个职工都有风险共担的责任。

（二）建立企业风险导向型的财务内部控制制度

在现今的大数据时代及税控系统的严密监控下，企业有许多的财务数据已经被解密，从而导致财务及非财务信息的泄露，这些如果被竞争者获知，在市场经济瞬息万变之时，企业如应对不及时，那么将造成不确定的损失，因此必须要建立健全以风险导向型为主的财务内部控制制度；首先，部门管理人员应该了解国家的法律法规及地方政府各部门发布的法规条文；其次根据企业的自身经营目标和具体业务的特点结合实际情况进行修订，以达到能够制定出既有市场的统一性又有企业的专一性的财务内部控制管理制度，从而建立起完善的风险评价内部控制体系；最后，要充分考虑风险因素，建立企业财务内部控制体系的时候，能够做到风险管理与内部控制相结合，使企业在承担风险的同时也收获了相应或更多的利益，而且提前做好了承担风险的准备，规避了企业出现重大经济损失的可能性。

（三）完善互联网+社会大环境下的信息内部控制制度

在财务内部控制制度中建立现代化的信息技术管理系统，对于控制财务内部和外部信息数据的甄别、筛选、录入、存储都具有现实的意义。在激烈的市场竞争中要想使企业处于不败的领先优势，必须要做到以下三点：一是，企业要保证配备完整的硬件设施，还要建设软件系统；二是，加强内部控制的风险导向和信息化措施，加强优化财务内控制度，使财务内部控制制度更加的完善，建立真正意义上的企业财务内部控制体系；三是，建设信息反馈机制，使财务内控充分发挥监督职能。

（四）打造财务内控与生产各车间内控的链接点，使二者有效对接

生产管理者与财务部门定期召开座谈会，达成无距离沟通。定期对财务人员进行培训，利用互联网上的优秀师资力量进行网络授课，提高财务人员整体素质，对于年龄偏大不适合者，应予以劝退，吸收优秀的财会专业毕业生补充，定期进行轮岗。

（五）对企业进行所有权和经营权改制，实现股份多元化

所有（投资）者不参与企业的经营管理，聘用专业经理人或专业团体对企业进行管理，指定一名或几名所有者（投资者）任监事（如果监事超过一名的，最好为单数），定期或不定期对企业的经营管理进行督察，必要时可请外部审计机构配合其审核工作，或是所有（投资）者适当放权，引入监督机制，对企业的人、财、物进行监督制约。吸取外部的战略投资者或者实施股份激励制度，让内部员工持股实现公司股份多元化，完善公司的法人治理架构，同时亦可激发员工的工作热情。

（六）应转变财务部门重核算轻管理的理念

我国经过40年改革探索，实现了从计划经济体制成功转轨为社会主义市场经济体制，市场经济的发展促动传统财务必须转型，而中国在加入WTO后，使得我国的所有企业不仅要面对国内市场环境，更要应对国际经济的大形势，近年来，欧美等经济发达国家纷纷运用了管理会计的理念，将会计置于了生产经营的前端，管理会计五大职能中的预测职能和计划职能为生产经营提供有力的支撑，而它的其他三大职能（分析职能、决策职能、控制职能）又为前两个职能提供了证据支持，因此会计的职能不仅仅是核算，也不是单方向，而是一个圆。鉴于此，中小型制造企业在未来的发展中，也必然要通过运用管理会计体系的方法，对企业实施管理，依据管理会计理念解决生产经营中出现的问题。

（七）加强财务人员之间配合及协调度

由于财务工作的特殊性，有些业务是不能由一人兼任的，每个企业必须设置两名以上的财务人员，财务人员之间的配合度决定着企业财务核算的质量，只有配合默契协调统一的财务团队才能为企业经营决策提供有力的支持，因此，财务内控还要制定一系列关于财务内部人员如何相互配合及管理者对其有效协调的措施。

五、结语

总之，在“互联网 +”的大环境中，又值我国市场经济发展模式转型升级的关键阶段，对每种类型企业都是一种挑战，对中小型制造企业的考验更加严重，如何把握内控，尤其是企业的财务内部控制，使其发挥最大效率，服务企业，实现企业的盈利目标，是每一个中小型制造企业投资者（管理者）必须考虑并重视的事情，而如何完善企业财务内部控制体系，运用信息管理和风险导向型财务内部控制，使企业财务内部控制更加的完善，为企业纵向或横向发展提供坚实的壁垒是财务管理层必须向决策者交出的答卷。