季小平

（江苏铸诚建设实业有限公司，江苏 镇江 212001）

一、引言

本文从企业内部财务管理角度出发，对中小企业在内部控制中所存在的问题进行简要的分析，并试着提出了一些解决问题的方法，希望能够解决部分中小企业内部控制问题，促使其核心竞争力不断提升。

二、财务管理内部控制问题分析

（一）企业管理者缺乏内部控制意识

一般来说，企业制度的建立以及有效执行，企业管理者的态度往往起决定性作用，当企业管理者认可某一项内部控制制度时，不仅会在政策和制度层面给予保障，更会在实际行动上带头执行，会组织所有员工贯彻落实财务内部控制制度，企业的其他部门才能给予重视。反之来看，在缺乏领导重视的基础上，财务内控体系的建立速度会相对较为缓慢，甚至于无法建立，有的企业管理者认为财务工作的开展无须依赖于专门的制度和体系，仅仅依靠个人的工作经验及行业规则即可，导致财务内部控制流于形式。对于中小企业的管理者而言，其普遍热衷于把控企业的财务大权，不愿意受到财务内部控制体系的束缚，希望自己能够在财务支配方面具有独一无二的权利。这种现象在实际工作当中较为常见，其本质属于企业管理者缺乏内部控制意识的一种直接表现。这种情况下，即便是完善的财务内部控制制度也无法发挥出应有的作用。

（二）内部控制体系不完善

由于多数中小企业管理者缺乏内部控制意识，因此许多中小企业形不成完整的内部控制体系，管理者行为的随意性对内控体系的有序建立是严峻的考验。对于一些小型的企业而言，在企业规模有限的情况下，财务管理工作也相对简单，依靠财务人员的自律的确能避免许多问题的发生，这种情形下其领导层出于节约成本的考虑，根本不去考虑建立完整的财务内部控制体系。因此，财务内部控制体系不健全的现象时有发生，财务管理工作的开展随意性较大，具有明显的个人主观色彩，一方面员工往往因害怕领导的权威不敢反对，不敢监督；另一方面有的管理者在工作中过程中一味地强调效率，不注重程序的合法性和手续的完备性。这样，财务管理规范化的理念无法体现在每一个部门或生产环节当中，且彼此之间缺乏衔接性。

（三）缺乏内部监督机制

内部监督机制是保障企业安全生产的防火墙，其不仅在监督财务人员工作行为方面起到了不可替代的作用，更能够切实保证企业各项工作的合法合规性。在企业出现决策失误的情况时，也可以通过内部监督机制来帮助识别和纠错。对于中小企业而言，为了达到控制人力资源成本的目的，其普遍不会设置内部审计部门，即便是设立内部审计岗位的情况下，其独立性也会受到限制，不可能真正独立自主地开展工作，甚至还存在一人身兼数职的情况。在这种背景之下，内部监督机制的职能发挥受到较大的阻碍，既不能起到制衡财务部门的作用，又不能对企业的各项决策进行监督。

（四）不重视档案资料保管

会计档案资料主要包括会计凭证、会计账簿、会计报表、电子账套、经济业务合同，重大领导决议等，这些基础资料当中记载着企业经济业务发生的详细过程。在大多数中小企业当中，重视生产、销售、轻视财务的现象屡见不鲜。有些企业根本不重视财务基础资料的收集整理，没有专门的存储场所，随意存放，甚至不设置专职人员负责管理，经常出现资料丢失现象，关键时无法求本溯源，致使内部控制工作无法顺利进行，这样的单位财务管理混乱，不但不能及时纠错，还为某些人隐私舞弊留下隐患，影响到企业的日常经营。

（五）忽视人才队伍的储备和培养

由于没有能力设立专门的会计机构和审计机构，许多中小型企业财务人员的个人素质、专业水平、工作经验在财务内部控制工作当中就显得尤其关键，这样的中小企业人的因素很重要。但不少中小企业管理者认为本企业业务简单，财务控制不是很难，舍不得聘请业务能力强的专业人士，或者即便招了进来也留不下来。在缺乏专业人才的基础上，即使是企业领导认可财务内部控制制度，也无法建立有效的内控体系，或者说内控制度得不到有效的落实。这种现象在民营企业当中较为常见，一般来说，中小企业重视对于财务人员的使用和职能发挥，忽略对财务人员的培养和再教育，个别企业甚至聘请不具备从业资格的非专业人员从事财务管理工作。在这样的背景下，中小企业的财务人员很难获得专业层面的提升，人才队伍的综合素质较低、专业水平较低。缺乏创新精神和职业素养俨然成为了中小企业财务部门的一个痛点。

三、中小企业加强财务内部控制的对策

（一）完善财务内部控制体系

企业内部的财务管理，主要体现在财务内部控制工作的实施方面。这需要建立完善的内部控制体系之上。为实现内部控制制度的完善，企业可以从以下几个方向开展工作：一是根据企业经营规模的大小，选择适合自身企业的会计制度，建立财务工作依据，让财务工作不偏离制度轨道，要求财务人员必须严格按照工作标准工作；二是明确岗位职责，实现岗位之间的相互配合和相互牵制，企业需要实现必要的岗位的分离，改变一人身兼多职的现象，从而减少因人员职责不清或岗位交叉重叠而引发的错弊风险；三是建立轮岗制度，企业内部会计人员定期或不定期进行岗为轮换，及时发现和纠正错误；四是建立有效的财务审批制度，集体决策制度。对于重大项目的招商投资以及大金额的资金流动均需要企业领导层共同决策，企业领导在各自的权限内分别审批；五是财务部门要积极主动参与到单位的重大经济活动中去，做好事前，事中和事后等重大经济事项的计划、监督和控制工作；六是加强财务资料的保管，要求企业严格按《会计档案管理办法》的要求执行，分门别类的整理和保管好各类凭证资料、电子档案、文件合同，方便以后的查阅和审计。

（二）建立有效的内部监督体系

为保证企业财务内部控制工作的可行性与合理性，企业必须建立内部监督体系。第一，企业需要重视对于财务人员的行为引导，让财务人员坚守从业道德，坚决抵制一切弄虚作假的行为，确保其一切工作行为能够符合会计法规。第二，企业需要对资产进行有效的保护监控，重点监控单位资金的使用情况，重大交易的合法合规情况，定期或不定期对企业的库存资金、固定资产及在产品进行盘点。第三，企业可根据自身规模大小和实际需要，设立审计部门或独立的审计岗位，授以其适当的权力，确保其独立地履行审计职责，从而发挥出审计监督职能；第四，企业要号召全体员工共同融入到企业内部控制中去，遵守岗位职责，配合财务审计部门，做好各岗位环节的内部控制工作。

（三）加强财务人员的业务培训

为了保证财务内部控制工作的有序开展，中小企业同样需要重视人才的储备和培养。首先，企业需要建立完善的人才选拔制度，尽可能地通过社会公开招聘和内部人才竞争选到合适的财务会计人员。其次，企业可与专门的财务培训机构建立合作关系，针对财务工作的特点建立完善的培训体系，不断强化财务人员的业务能力、专业技能，确保财务工作的开展能够有所支撑。最后要注意培养财务人员的责任心和业务素养，养成良好的职业习惯，克服工作中久而久之形成的一些不良习惯，例如与业务单位过分熟稔而在业务过程中不按流程办事，引起不必要的麻烦。

（四）重视财务风险评估

在现代企业管理理念当中，财务风险评估是帮助企业规避风险，保证经营稳定性的有效方式。企业的财务要协同相关部门定期对市场需求和行业发展趋势进行预测和分析，依据企业的生产经营计划，制定融资、投资方案，规避财务风险，提前为企业管理者的财务决策提供必要的方案。其次，财务部门除了定期清查企业的资产外，也需关注企业原料采购计划、资产折旧方案、应收账款回收，减值准备计提等情况，时刻关注企业的财务状况。若企业存在国外市场经营活动，必须要关注外汇汇率的变动情况，以免汇率波动让企业蒙受损失。

四、结语

综合来看，财务内部控制是中小企业做好内部财务管理最直接有效的途径，重视内部财务管理工作往往给企业带来强大的核心竞争力，让企业在竞争中保持长盛不衰。因此，中小企业应当对内部财务管理工作高度认可与重视，推动其有序地开展。