王锦程

（博山农村商业银行，山东 淄博 255200）

当前国际形势下，经济下行压力是我国面临的巨大挑战。首先，利率市场开始得到了持续的发展，这也间接地加大了资本市场的波动程度，在资本市场波动加剧的情况下，很多商业银行都开始对农商银行的传统业务领域进行了蚕食，农商银行经营发展面临的外部不确定性越来越多；其次，由于近期中小银行不断涌现的问题，导致来自人民银行及银监部门的监管压力也越来越大，农商银行的发展壮大受到的约束越来越多。加强和完善内部管理，加快精细化管理水平的提升步伐是农商银行在这种形势下的有效措施。农商银行需要合理的实施全面预算管理这一企业工具，使银行具备现代化企业的特征，进而对农商银行内部的相关环节进行监督、管理、约束，保证流程的合理性与顺畅性，如此就可以较好的在资本约束的基础上对内部资源进行优化，提升内部的管理效率，长此以往，农商银行的盈利能力也能够得到一定程度上的增加，促进农商银行的可持续发展。农商银行方面需要对全面预算管理的概念进行理解，并对全面预算管理的理念进行树立，进而提升精细化管理水平。

一、全面预算管理的内涵

预算管理，是指以对企业未来经营活动以及相关的财务活动进行预测与管理的一系列活动，预算管理往往会以企业的战略目标为基础，以完成企业战略目标为根本宗旨，预测财务结果，并合理配置各项企业资源，同时监督和分析，在分析过后，还需要对相关的执行结果进行合理的评价、反馈，如此也有利于对经营活动进行改善，并进一步对实现企业战略目标的管理活动加以推动。在预算管理前之所以加上“全面”二字，主要有三层含义：一是全员参与的预算理念；二是全面覆盖的业务范围；三是全程跟踪的管理流程。

二、农商银行实施全面预算管理过程中遇到的部分问题

由于各种客观或主观的原因，农商银行在实施全面预算管理的过程中也会遇到各种各样的问题，其中部分突出的问题有以下几个方面。

（一）领导层对全面预算管理缺乏足够的重视

从实际情况来看，农商银行缺乏对全面预算管理的重视，尤其是相关的领导者，由于与领导相关的考核指标仍然集中在诸如业务规模等传统业务方面，对于预算管理指标的考核相对轻视，所以他们对于全面预算管理缺乏足够的重视，也就降低了全面预算管理的管理力度。在农商银行的存贷款规模持续扩大的情况下，无论是中间业务的基本收入还是相关营业利润，这些具备经营性质的指标仍是管理层人员的职务晋升以及薪酬的提高的主要依据，如果经营指标不断提升，管理层人员的个人发展就会更加顺利。没有把全面预算管理的绩效考核作为高层管理者的考核指标，因而管理人员仍以提高资产规模为工作的基础，以对效益利润进行扩大为相关因素，所以他们只关注经营指标，忽视了对农商银行的经营战略的调整，更不用说为农商银行未来的发展树立长远的眼光，总而言之，由于管理层人员的表现不力，因此农商银行的发展被严重的制约。

（二）全面预算管理与战略目标结合不密切

农商银行对预算管理战略目标的制定，只是机械性的执行上级对下级所下达的任务，并没有结合自身的实际情况，战略目标不够明确；大部分农商银行在实施全面预算管理的过程中，没有与银行的战略目标相结合，更谈不上提升到战略层次，只是将其停留在财务管理角度；目前很多农商银行只重视银行短期的经营目标，忽视了银行的长期战略目标，“近视眼”的问题极为严重，这极不可取。

（三）没有选择最适合的全面预算编制方式

全面预算的编制方法多种多样，农商银行在具体编制过程中，长期采用单一的增量预算法，没有充分结合行业经济特点、基础数据管理水平、管理需要等自身实际情况，选择最适合的预算编制方法。对农商银行预算编制的准确性带来极大的不良影响。

（四）没有形成健全的预算控制以及考核体制

目前，大部分农商银行的全面预算管理。主要存在以下问题：1、部分农商银行重编制，忽视了执行的相关问题。2、绩效考核机制，缺少经济利益的引导，农商银行的员工对保证预算的执行也没有足够的动力，这也是造成全面预算管理轻执行的现实情况。

（五）对数据的收集不及时以及落后的汇总分析方式

农商银行在收集预算数据及对其汇总分析的过程中，并没有构建完善相应的预算管理信息系统。起初，Excel表格的使用对进行简单的收集、处理数据，还能满足农商银行业务的需要，但是随着农商银行的不断发展壮大，只是运用Excel表格进行预算管理已经不能适应现实业务的需要。日益庞大的数据处理、人工数据传输严重降低了工作效率和质量，也降低了对信息安全的有效保障。而没有统一的数据平台，更导致全面预算管理效率低下、预算控制难以有效实施、预算调整困难且缺少时效性、预算分析相对滞后等各类问题的不断涌现。

三、农商银行加强全面预算管理的对策

针对上面提到的问题，结合农商银行实际情况，提出解决对策如下：

（一）加强高管层的预算管理的重视程度

农商银行的管理层不仅是预算制度的制定者也是预算的监督者和执行者，他们对于预算被全面并且高效贯彻的重要性认识不足，要想提高他们的认识就要逐步转变观念，让高层意识到农商银行的经营管理的重要性就在于科学、合理地全面预算管理。农商银行的预算制定，一般采用传统的上报、汇总模式，不具备现实意义，同时效果也较为一般，所以应对方式进行创新，加强对预算管理问题的重视，管理者必须要对本机构的经营活动情况进行了解，多关注具备实际作用的相关指标，以达成农商银行战略目标为主要的工作重心，进而为实现农商银行的整体发展战略打下坚实的基础。

（二）全面预算管理应与农商银行战略目标紧密结合

农商银行是一个高风险的行业，在制定战略时要特别注意把控风险。农商银行的全面预算编制，首当其冲的是要制定银行的整体战略目标。而SWOT分析法可以更好地确定企业的战略目标。首先，农商银行要根据金融行业的特点，分析企业面临的内部环境以及外部环境，对外部环境的重要性提高警惕，因为外部环境不仅仅会给农商银行的发展带来机遇，同时也会带来较强的挑战。如何利用机遇迎接挑战，应成为农商银行必须要做好的工作。农商银行需要结合自身的实际情况，制定切合自身实际的战略目标与经营目标。然后加强对自身作业链的系统分析，制定与之相应的分机构、分部门、分产品的预算目标。

（三）提高预算编制的详细程度

首先，根据农商银行自身的实际情况，从定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法固定预算法、弹性预算法等多种预算编制方法中选择最适合的预算编制方法，并根据战略目标选择合适的预算管理核心指标。然后，根据经营战略的不同，确定具体指标及其权重。比如：重视盈利能力的农商银行在考核时会对效益指标设定更高的权重；而侧重结构优化的农商银行在考核时则会对结构类指标的权重提出更高的要求；而风险偏好更为激进的农商银行对风险指标的容忍度就会更高。最后，对预算管理指标细化。预算指标主要包括：风险类指标、效益类指标、结构类指标、规模类指标。农商银行应当根据自身业务的实际情况来确定预算指标，并将预算目标细化分解落实到相关的预算责任部门。风险类指标主要包括不良贷款率、逾期率、资本充足率、杠杆率等指标，效益类指标主要包括净利润、ROE、ROA、RAROC、风险资产收益率等，结构类指标主要包括资产负债结构、存贷款结构、收入结构等，规模类指标主要包括了资产负债总规模、存贷款规模、投资规模、同业规模等。

（四）加强预算控制、完善考核机制

要对预算进行合理有效的考核，首先要对预算进行合理地分析。预算分析指的是对预算执行结果与预算目标或标准进行对比，找出差异，并分析差异形成的原因。并通过对预算执行结果与确定的预算目标之间的差异进行分析，进而追溯差异产生的原因：如果是因为预算编制过程中的不合理，造成预算目标无法完成，则需要对编制预算的合理性重新做出分析；如果是因为预算执行工作中的失误，造成预算目标未能得以实现，则应该反馈到预算的考核工作中去，追究预算执行过程中的具体责任人，并为预算考核的奖惩提供合理依据。预算分析既是全面预算管理得以准确贯彻执行的基础，也是农商银行全面预算管理的重要环节。为了保证预算分析工作的完善落实，农商银行应该做到以下几个方面：首先，对各项目的预算完成情况进行总结性分析，从而得到较为全面的评价结果，这需要对全面预算中各个项目的预算完成情况进行更全面、更深入的分析，尤其是对核心预算-损益表进行深入、有效的分析；其次，只有将预算分析工作常态化、周期化、实时化，才能及时发现具体预算执行环节中可能出现的各类问题，并对预算管理工作出现的偏差进行及时有效的纠正，为确保预算分析工作的周期性及延续性，应以季度或年度为单位，定期进行综合性预算分析工作。

（五）构建完善的预算管理信息系统

随着时代的进步，信息科学技术的高速发展为农商银行实施全面预算管理带来更多的可能和便利。在成本可控的前提下，农商银行应该引进更加科学先进的预算管理工具，并依托财务信息平台为基础，建立管理会计、财务报告和数据预测相结合的一体化管理系统，以确保预算全过程管理健康有序的运行，并逐步提高预算执行数据的自动化处理能力，进而实时获取相关数据，及时调整预算，进一步加强对预算全流程的全面管理。

四、结语

本文研究农商银行实施全面预算管理过程中遇到的部分问题及对策，通过对当前形势的分析，结合自身的实际情况，剖析自身遇到的现实问题，以及如何去应对和解决这些问题。从而得出农商银行全面预算管理工作的开展对实现经营战略、达成经营目标都有着极为重要的作用，通过全面预算制度的制定、选择合理的预算方法、严格执行预算程序、并对预算结果进行有效的问责和考核，可以促进农商银行内部管理水平的提升，有效防止预算松弛现象的出现，同时还能给农商银行带来更好的经济效益，从而促进农商银行的可持续发展。