李雪筠

（云南路桥股份有限公司，云南 大理 671000）

一、内部控制制度对高速公路企业的实际意义

相互统一，相互制约，通过具体的方案和规章制度达到企业高效管理地目地是内部控制制度的核心。有效的内控制度在企业间的竞争中发挥重要作用。企业内控制度的目的在于，保证企业生产或者经营活动中的资产安全，财务信息可靠等。内控制度组成要素分为；具体政策、制度、程序。要素内容是以企业管理层经营策略为目标去设定的[1]。内部控制在企业每个经营活动中都有具体表现，企业内部只要存在活动就会有内部控制的参与。因此企业需要分离式的任免思想，注意“不相容职业”问题的规避。企业的资金运作过程中，每一个步骤都需要做到专人专职。授权和执行是同一个人，或者签发和记录是一个人，会引出一些弄虚作假的问题。因此专人专职制度是内控制度开展的必要前提。

明确的分工、严格的审查、完善的会计审核制度和企业管理章程等都是内部控制制度的重要组成部分。所有制度的拟定都有着一个共同的方向，即通过各项制度因素的遵循情况来制定审核目标。内部控制制度按照职能的不同主要用两种控制形式；会计控制和管理控制。本文研究的方向是会计控制（财务控制）。财务控制管理的方向是财务安全和物资安全，保护企业财物的完整和信息安全，是财务工作者必须履行承担的义务和责任。企业现金、银行存款、股票、债券等都属于公司财物，因此保证财务资料的真实完整，对企业的管理和发展有着重要的现实意义。随着经济和现代化基础设施建设的高度发展，公路企业得到了空前的发展，作为其中的一员，企业有义务为区域和国家创造更多的社会效益。在不断发展中做到与时俱进，形成持续优化内部管理方案的企业习惯。

二、内部控制落实若干问题说明

（一）企业内部控制的概念模糊

财务的内部控制管理以货币资金的内部控制为主要内容。对财务内控制度的了解是制度完善的重要前提，为公司资产安全提供重要的理论依据[2]。其中存在一些企业对制度概念认识不全面的问题。例如；对会计制度内容的过渡泛化。宣传力度不够，概念普及形式化等。此类问题会对企业内控概念意识形成了阻碍。

（二）企业内部控制的体系缺失

财务内控制度的混乱造成内部控制体系的缺失。导致会计工作进行不畅，出现审计内容“虚少乱”的现象。银行存款未能及时对账，现金收入支出保管不到位。目前依旧存在一些企业无法完善内部控制的管理体系。控制制度没有在每个活动营运部门中进行有效渗透。在这样的制度体系下，导致企业财务内控工作秩序的混乱，无法保证企业资金高效及时的使用，使得财务内控制度没有办法成为企业内控制度的重要组成部分。

（三）企业内部控制的人员因素

企业内部权利的过度集中，缺乏权利相互制衡的前提条件。影响财务内部控制体系的运作。一些企业仍存在印鉴管理权责集中化，盘点表对账结果缺漏等问题。财务内控管理制度实施的力度，具体反馈来自企业相关人员的表现。管理者对人员因素做出控制时，任用奖惩时做不到协调和公正，此类问题导致财务内控制度受到人为因素的影响无法进一步进行开展。

（四）财务风险控制机制缺失

在企业举债经营的背景下，财务收支出现了一定的不确定因素，不适当的资本结构会导致负债程度的增加。不合理举债经营的方式使筹资杠杆的收益降低，企业无法保证自持资金的收益能力。过度的举债风险让财务陷入困境，最终导致财务内控机制无法发挥作用。

三、对策及实施办法

（一）加强企业财务内控的意识

加强企业内部对财务内控制度的认识，充分了解财务内控对企业发展的裨益，企业管理者要以身作则，加强对财务内控意识的理解，切实践行管理职责，通过管理活动，形成财务内控思想从管理者到员工之间的有效衔接。为企业创造一个彼此协调，彼此制衡的企业氛围[3]，提高企业员工参与内控建设的热情。

（二）完善企业财务内控的体系

完善的财务内控体系是企业经营活动开展的重要基础。其中最核心的部分是企业工作者的职责分工，在处理财务经济业务的过程中，一些重要的步骤需要两个以上的工作者负责。

企业汇出采购类款项财务操作中需要四个人，首先采购员填写申请单，供应部门的人核查申请内容。会计核查申请单内容并且编制付款凭证。出纳员拿到付款凭证开具汇款结算凭证。（在出纳开具汇款凭证的过程中，会计员再次协助审核）。

在企业资产管理方面，需要钱，物，账三员分离，真正做到财务安全。例如；会计不管钱，出纳不管账。银行票据签发印鉴需要两个以上的人分开管理。在银行提取一定数额的现金时，必须两人一起进行协作，整个过程做到共同合作和监督。（合作人需要不定期更换）

财产清查制度保证企业物资完整。规定物资保管员永久盘存，并且定期局部或者全面清查物资状况，出纳要每天工作结束前清点结账，并接受会计主管的定期和不定期检查，最终了解库存现金和金库管理的具体情况。

运用计算机填制记账输出凭证，提高凭证制作效率，并由相关经办人确认盖章或签名。提高记账凭证的效率，同时确保查账和审计工作能够有据可依。由独立会计审核记录的记账凭证存入临时数据库，方便及时修改和查看，在对输出的记账凭证确认盖章后，交给稽查核审人员核查，确认没有问题后，交给出纳进行收付款。在收付工作结束，出纳操作计算机将独立会计存入临时数据库的凭证数据转出到正式数据中，方便接下来的账务处理。

出纳不得兼任系统管理员或者会计工作,任何非相关人员不得直接对数据库资料进行整改和操作。以上五点用于完善企业财务内控体系，使内控管理更加安全有效。

（三）树立企业内控的权威性

内控制度的权威性体现在相关称职人员的执行力上。企业的人事任免影响财务内控制度的执行。因此财务账户设置要合理，记录信息要真实。全面发挥财务内控机制的作用，因此需要注重相关管理人员的培养。提高财务人员个人素质，定期考评，奖罚分明。不定期对财务内控制度进行考核，防治管理部门越权，造成财务内控流于形式。财务内控制度包括审核会计账目，稽查财务内容，并针对内控制度的具体情况向企业管理高层部门应该报告和相关建议。完善企业管理结构，建立完整的企业法人制度，发挥董事会监督和引导，完善监事会选举制度，权责分明。以上四点用于提高企业财务内控机制的权威性。

（四）强化企业财务风险控制

财务风险控制的外在基础就是经营风险的控制，影响经营风险控制的因素包括：“针对区域的政治经济风险，环境变化风险，税收调整其他经济政策的变化风险等。”这些来自外部的风险因素增大了财务内控制度实施基础的不可预测性。因此企业需要制定相关风险因素的防范和经营内控制度。在举债企业中，建立合理的资本结构是规避筹资风险的有效途径。维持合理的负债状态，需要充分利用举债经营“正财务杠杆”的优势为企业创造更多的利润，并通过合理运作，提高自持资产的获利水平。防止超额负债带来的风险，降低财务压力。企业良好的风险控制机制，能够对财务内控制度的实施提供肥沃的土壤。让这颗新制度的种子在企业中生根发芽。

四、结束语

财务内部控制是企业内部控制制度的一个重要分支，通过积极有效的决策改善财务内部控制的环境，运用合理的人事任免分责制订良好的执行方法。在施行财务内控制度时，有高层管理部门的大力支持和参与，提高财务内控制度的权威性，最后通过风险控制制度的完善，为财务内控制度的进一步推行夯实前进的道路。决策和思想的互相促进，让财务内控制度有效的为企业内部控制制度提供助力。为企业在市场竞争中不断确立优势，从而实现企业的高速发展，为国家经济繁荣做出贡献。