王芸

（水发国际物流有限公司，山东 济南 250102）

一、国有企业预算管理的必要性

完善的全面预算管理责任体系有利于落实岗位责任，细致了企业现有业务的所有指标，积极调动企业人员工作参与性，提高工作效率，有利于减少资本支出，在激烈的市场环境中站稳脚跟，实现企业发展目标。建立预算责任体系可以在建立中发现问题，明确管理目标和方法，统一企业各部门的努力目标，发挥各自的积极性和主动性，使各部门配合协调有序，结合会计学和管理学以及财务管理等知识合理建立责任体系，进一步完善预算管理体系。建立完善的管理体系有利于企业经营目标与发展战略目标协调统一，两者一致性使企业更好地把握企业未来发展方向和战略方针的制定，提升企业目标实施的可行性，使的员工更好地服务于企业，共同促进企业发展。

二、国有企业预算管理的困境

（一）全面预算管理概念不清楚

全面预算管理是企业的一项管理手段，每个员工都应深入领会企业的管理理念，加强全面预算管理基本概念的学习，并掌握其特征，让全面预算形成制度，每个员工做到人人有责、尽责。国有企业集团公司较多，各下属公司企业规模不一，行业不一，管理人员素质不一，全面预算管理制度概念理解不透彻，难以落实到位。只求数据高大上，不根据企业实际情况进行编制预算，不经过市场调研就编制预算，没有以企业战略导向，严重影响了全面预算数据的客观性，严重影响了全面预算管理工作的开展，在某种程度上造成了资源浪费，业绩虚增，对预算差异分析造成困扰，不利于财务决算，对绩效考核的准确性造成了较大影响,没有真正发挥预算应有的作用，阻碍企业集团发展壮大。

（二）企业没有专门设置预算管理部门

全面预算管理作为国有企业的一项重要的管理工具，应成立预算管理部门，各负其责，出台制度，强化员工思想。并不是临时搭建团队，临时团队成员往往缺乏责任心，对预算编制数据审核不严，从数据制定到预算执行要经过一个经营周期，临时团队成员还要有属于自己部门的工作，没有办法全身心投入预算的审核监督中去，使得企业预算数据审核不严、执行不到位，形同摆设。预算应是以预算管理部门为核心，以企业发展战略为导向，各部门互相结合，定期实时互动，分级编制，逐级汇总的方式，并与企业实际情况相结合来编制预算，使预算真正起到引领企业发展的作用。

（三）预算执行存在的问题

预算既然制定就要执行，执行力度到位如何，怎么去分阶段分析，预算数据把控是国有企业经营过程中遇到的难点、重点，预算执行缓慢容易造成企业各项数据不准确，有的企业盲目执行，而与目标之间的偏差大小完全不顾，还有的国有企业干脆只是制定预算，实际操作时没有按照预定计划执行，没有规定格式的预算执行报告格式，没有办法去定期有效的考核，有些企业虽然编制了定期报告，但对报告中出现问题没有去认真对待、总结，对于下一步的工作怎么去开展，没有拿出有力措施，执行力度有待提高，编制与执行需要有效的衔接，缺少事中控制制度。

（四）预算考核存在的问题

预算考核是国有企业季度末、年末进行的一项重要工作，是预算编制和预算执行的最终结果的比较。现存在一种现象，考核体系不健全，缺乏创新，只是走形式主义，没有将考核结果贯彻到位，完不成不与工资挂钩，没有深入到经营管理人的内心深处。其次受政策及其他经营环境的影响，经营数据与预算数据差距较大，就需要调整预算数据，编制报告写明原因，调整考核办法。而不是只重视财务指标，不重视非财务指标，切实将预算与执行落实到位，找出差距，分析原因，将经营管理人的奖惩加大力度，而不是考核形同虚设，流于形式。

三、加强国有企业预算管理的对策探讨

（一）提高每个员工对全面预算编制工作的认识

预算编制的基础是企业的战略规划，企业的战略决定了实现其目标的主要方向，是一个企业的共同愿望。一个企业没有完善的战略规划是编制不出完美的预算，这需要管理层的支持，需要系统化、战略化、人本化理念与一体的现代化思想来规划企业，企业要宣传这种思想，让这种思想贯穿于每个员工的心中，贯穿于每个编制预算的员工心中，渗透到企业经营管理的每个环节，做到全员上下提高预算编制对于企业发展的重要性，认识到预算编制是企业运营计划的编制，是对企业发展中各项成本费用的控制，使企业增产增效，节约降耗的一种管理手段。企业应建立完善的预算管理体系、目标管理体系和绩效管理体系，使预算过程顺利进行。

（二）建立健全预算管理机构

国有企业尤其是集团企业要想搞好预算管理工作，首先要得到领导的高度重视，各子公司需要建立健全预算管理组织，设立多级预算管理机构，各部门相互牵制，相互监督，逐级管理，使整个预算管理良性循环。企业领导要赋予预算管理机构相应的权利，并能够行使其权利，充分确定预算管理机构的核心地位，将其职能确定为组织和协调各部门进行预算的编制，将预算管理制度化、程序化。预算管理机构有权对各级公司及各个部门的预算提出质疑及肯定，建立责任中心，推动预算管理的实施，从源头就对预算严格把关，事前、事中、事后进行控制，跟踪考察，要求各级公司编制月度现金流量表及各种费用支出表，使预算管理部门及时掌握现实的经营情况，比较分析，找出偏差，编制分析报告，及时改进，保证预算目标的完成。预算管理机构应在全面预算的编制与执行过程中，重视非财务因素的影响，实现精细化的预算管理。预算管理机构有权提出奖惩方案并且以预算管理机构的名义下发相关措施及文件，予以公示，建立完善的预算管理制度有利于整个企业集团的战略规划得以健康良性发展。

（三）监督预算执行

预算执行是由计划变为现实的具体实施步骤，是整个预算管理工作的中心环节。国有企业管理者要把预算控制纳入到企业的日常财务管理工作中，严格按照不同预算内容进行分类，执行不同的审批程序，认真执行预算管理制度，提高执行力与控制力，定期召开有关预算管理人员的会议，对数据信息及影响预算执行的各种因素进行分析，根据企业情况调整方案，提高预算执行力。国有企业经营管理者要根据企业编制的预算数据为依据，为导向，在经营中发现差距，找出原因，及时与预算管理部门沟通，及时改进，使经营数据与预算数据保持一致，实现企业战略目标。在完善的预算管理机制带动下，积极拓展市场，提高企业业绩，增加企业盈收。绩效考核时，将企业业绩与员工工资及管理者工资挂钩，促进员工为企业绩效而努力，为企业荣誉而奋进。下级组织的绩效与上级组织的绩效挂钩，能够使上级组织及时发现问题，促使上级组织更有效的出台治理措施，不断完善管理制度，提高管理水平，最终实现公司整体预算目标达成及经营业绩提升。

（四）完善预算考核制度

企业实施预算管理的目的是对公司战略目标的更好规划，激励企业经营管理者更好发挥主观能动性，使经营管理者对公司经营活动有一个细致全面的掌控，更好的调配企业现有资源，提高运营效益，预算考核是将预算指标与实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，共同探讨如何改进以后的工作。考核应分月度、季度、年终考核，将各部门、各公司的考核结果进行公示，表彰，召开季度考核会议，业绩好的公司要总结经验，相互交流，取长补短，形成强有力的竞争机制。业绩考核与奖惩是预算工作的完成的有利保证，是鞭策经营管理者为实现企业目标而努力，监督经营管理者在经营活动中围绕企业利润而奋斗，有效的考核机制能够调动经营管理者的信心，调动员工的主观能动性，为实现共同的利益而努力工作。

（五）加强预算管理的全过程

在实施预算管理时，经营管理者要对预算执行自始至终的进行控制，要对预算的每个环节认真对待，有效的管理机制是一个企业长期发展的基础，完善的公司预算是确保公司能够健康运转的基础保障，预算之前，根据企业战略规划确定预算数据，要全方位考虑，在实施过程中严格控制各项成本、费用支出，加大监督与制约制度，全员参与，使企业有效的开源节流，在市场竞争中取得更大的份额，努力使实际经营情况与预算目标利润达成一致。

（六）加强预算管理人员的业务水平

预算管理是国有企业发展的重要管理手段，企业只有提高预算管理水平，才能使企业稳步发展，努力提高预算管理人员的业务水平是企业编制好预算的前提，要定期对预算管理人员进行培训，对企业发展规划深入了解，预算管理人员要从思想上、态度上高度重视，不断学习，勇于进取，用科学化、现代化的思路去编制预算，合理利用大数据，拓展思维，总结过去，展望未来，在企业规划战略基础上编制出有利于企业发展的预算。

四、结语

对于国有企业来说，全面预算管理是对各个部门及子公司进行监控，防止截留收入、虚列成本、虚列收入所导致的国有资产失真，为国家宏观调控提供了重要数据支持，实行全面预算管理，有利于国有企业加强内部管理，提高国有企业财务管理水平，全面预算管理将企业在生产经营过程中发生的收入及支出都控制在事先约定的目标之内，有利于对自身整体运营活动的监控，防止出现各部门及子公司企业违反财务会计制度的发生情况，加强各部门及子公司在资金管理方面的自我约束能力，增强企业的发展能力及盈利能力，保证企业的正常运营，最终提高企业的经营管理及财务管理水平。