陈利平

（中冶建工集团有限公司，重庆 400050）

一、清收清欠的概念

施工企业“清收清欠”主要是分为两大部分，一是清收工作，清收是清欠的基础工作，是企业、造价方、业主之间的一种资产确认。二是清欠工作，企业根据三方共同签字确认的资产，财务人员和项目经营负责人通过该确认单，再根据合同约定，进行各项资金回笼测算，并制定跟班时间节点，随时关注合同内约定的达到合同约定付款条件的相关工程款项。由此可见，施工企业的清收清欠工作是企业提高应收账款周转率的重要手段。

二、施工企业清收清欠工作的重要意义

为了适应当前社会发展，近几年我国施工企业数量逐步增加，但企业的生存压力也越来越大，其中主要原因是企业面临着资金周转压力，清收清欠工作耗时较长，企业没有足够资金维持经营正常运转，导致企业各项工作延迟开展，长此以往，对企业的信誉造成不良影响。清收清欠工作作为施工企业的重要内控管理工作，能够有效及有效地反馈项目施工进度和计量确认情况，从而为项目后续的收尾工作提供确切的数据，将企业应收未收的资金快速回笼，减少坏账损失，提高企业资金周转率，盘活企业各项资产，保障经营能够朝着预期方向发展，降低企业收入风险，为企业正常经营和发展提供最坚硬的保障。

三、施工企业清收清欠工作产生的原因

施工企业的清收清欠工作应从三方面分析，一是相关前期保障性工作准备不充分，二是信息反馈不及时、不准确，三是项目工作落实不到位，本文通过这三点整合出清欠工作产生的原因，以此为相关解决方案提供依据。

（一）财务人员及相关负责人对清收清欠工作认识不到位

受当前国家宏观政策影响，大多数施工企业从项目立项开始就维持着隐藏性货币政策，导致很多建设单位因资金到位不及时，不愿意开展相关计量工作；目前有很多施工企业相关项目负责人缺乏对清收清欠工作的了解，一味追求其项目产值，提高项目施工率，在没有经过三方确认的情况下施工项目注入大量的资金流，企业三方核定和计价与预算偏差太大后期直接移交给企业财务人员，与沟通较少，而企业财务人员往往会认为清收工作应有项目负责人负责，只注重清欠工作，导致开展相关清收清欠工作极为困难。

（二）清收工作效率较低

施工企业清收工作是清欠工作的重要前提，但大多数企业的清收工作往往是项目快要完工的时候才有所准备，相关项目人员对项目的不熟悉，数据提供不及时，或者在发现应收工作中存在问题时没有及时反馈，在工程完工后也没有积极和造价方、业主及时取得联系，落实项目计量工作，导致工程计价工作拖延，应收客户工程款确权率偏低。其次是施工过程中计量实质已经发生变化，也没有及时预警双方，也没有跟进双方对增加的价格的态度，财务核算内容与实际发生并不相符，财务基础数据管理不完善，导致核算混乱，导致后续导致清收困难。

（三）合同条款不明了，各类保证金支付比率较高

当前很多施工企业对合同管理重视度不高，生搬硬套规范合同，并没有进行实地考察每个项目的特殊性，例如：施工地点、近期建筑材料定价涨幅，这些因素都能够直接影响施工定价，特别是针对于合同约定付款比例没有进行深入评估，有的施工项目合同约定在工程施工过程中只支付计价结算金额的70%至80%，有的施工项目合同甚至约定待工程结算完毕后才支付部分工程款项。很多项目因合同约定付款比率低导致应收账款随着工程进展急剧加大，严重影响企业整体清欠成效。由于工程施工行业的特殊性,从工程招标一开始,便存在一系列到期期限长、又必须支付各种保证金，例如：工资保证金、投标保证金、履约保证金，这些保证金合计金额较大，企业在施工前就要承担大额保证金，这对企业的资金流将产生不小的影响。

四、针对施工企业清收清欠工作的工作难题的解决方案

在施工企业中,开展施工企业的清收清欠工作,可以本文主要根据施工企业在清收清欠的工作中存在的问题，从该项目事前、事中、事后提出相关解决方案，事前是预防、事中是跟进、事后是收尾。以此使得施工企业避免出现资金紧张的状况，降低施工企业的融资成本,进而保障企业的经营运转和经济效益。

（一）提高企业对清收签收工作的重视度—事前

首先，企业应在项目立项之前开展该项目的数据分析会，加强该项目重要成员对项目的了解，从而对项目施工企业应转变思想，充分认识到清收清欠工作意义重大，全面做好这项工作是提升效益质量、压减有息负债、优化资产结构、防控经营风险的最有效途径。强化资金成本意识，协同清欠源头控制为企业减少新增欠款创造了有利条件，但是要真正做好清欠工作,还需要许多方面的共同努力，所以，领导应带头在思想意识上，要从“要我清”，变成自己主动“我要清”，在实际行动上“拼命清”。其次是项目负责人应及时对接财务人员，对加强清收工作的落实和清欠工作的开展，共同保障工作效率，才能从事前积极预防数据不清晰，财务数据不真实情况。

（二）认真、合理地制定施工合同—事前

企业项目负责人应该实地考察每个项目，罗列该项目的特殊性，从而有依据的制定符合该项目的合同。尤其对于涉及到验工计价时间，支付时间明确时间节点，同时要根据当前市场定价进行合理评估，质保金可以根据国家政策，合理评估，尽可能减少大额资金流出，或者可以指定质保金交付时间段，避免企业在同一时期大额资金流出，造成企业资金流转困难，影响企业正常发展工作。对业主计价、材料涨价、付款比例、甲供料企业要进行充分考察，并在合同中明确落实违约责任承担方，做好合同的保管和现场资料的收集，以防在施工过程中产生恶性时间，公司损失较大。最重要的是评估客户的回款能力，财务根据相关数据合理测算项目合同，针对性的制定各种备选清欠，提高欠款回收率。

（三）相关负责人和财务人员及时预警—事中

企业在施工过程中，或多或少的会出现与相关预算不符的情况，那么企业施工负责人应和财务及时预警数据变化情况，时刻跟进业主和造价方的认可签字。例如受施工进度的影响，合同中施工进度大多数是和结算率相对应的，若受到施工进度影响那么负责人应及时通知财务人员，根据现场情况，收集第一手资料，整理形成计价、结算、索赔依据的第一责任人，各相关管理部门应加强对项目部人员的业务指导，随时记录工程进度与施工中发生的变更信息，归集整理履约过程中的一切商洽文件，形成规范的证据资料，为索赔、清收作准备。并及时通知造价部门和业主重新计量定价，并保障做到一增一补、一变一签，保障后续工作的顺利开展。

（四）建设请收清欠专项小组—事中

项目在后续完工过程中，应根据项目施工过程中出现对清收清欠工作产生阻碍的建设专项小组，改专项小组应充分了解项目从立项到施工过程中存在的哪些问题，并参考财务数据，加以自身对项目的理解，定期汇报管理工作，并提出解决方案，时刻跟踪问题解决与否。此次过程能够贯彻清收清欠工作，为后续工作铺垫良好基础。

（五）制定奖罚机制—事后

企业清收清欠工作往往与前期合同中各种应收账款息息相关，例如：质保金、客户应收回款、备用金，那么企业可以针对各个应收账款的性征，对应收款进行合理评估，要求及时了解工作进度,掌握工作情况，对催收困难、长期拖欠、金额较大的棘手债权，可开展专项小组分析，根据实在此基础上制定奖惩方案，再落实到专项小组成员，可以有效提高资金回款率。

（六）制定多种后期清收清欠方案，提高企业应收账款周转率—事后

清收清欠工作较为烦琐，且耗时较长，那么施工企业应在发生难以收回的应收账款时，就应该与各个部门保持密切联系，积极搜去该项工作的各项数据，或可聘请专业人员进行专业分析，充分利用各个数据和现场反应情况，创新清收清欠方法，灵活采用多种策略手段清欠催收。要划清重点，分清层次，针对每一个项目的具体情况和特点，制订具体的清欠方案。如对质保金较大的项目可以通过开具银行保函质换的方式，协调业主支付剩余质保金。同时跟进各个方案的实施效果，若在实施过程中发现难点，应第一时间反馈，并采取针对性措施，减少企业坏账损失。

五、结束语

施工企业的清收清欠工作的产生和落实一直是当前施工企业应收账款工作的重点和难点，企业应在项目立项前期，深刻考察项目的特殊性，根据施工项目的“独一性”，合理签订施工合同，在施工过程中随时跟进和反馈施工过程中各种突发事件，及时反馈到业主和造价方，以确保资金变动信息，密切联系企业财务人员，获取专业、准确的财务数据，以便后续制定各种清收清欠方案，合理利用各种方案的同时要及时反馈该方案的效益，为下个施工项目的清收清欠工作提供良好的意见。