严俊

（国网江苏省电力有限公司扬州供电分公司，江苏 扬州 225000）

一、前言

近几年来，我国很多新税法政策逐渐得到了落实，新税法政策的实施把企业纳税筹划问题推到了高潮，企业在经营发展中怎样开展纳税筹划工作成为了必须考虑的问题，因此在增值税不断深入改革的背景下，企业应该充分了解增值税纳税筹划中的风险，掌握政策的导向，结合企业的实际情况制定出与之相匹配的纳税筹划方案，使企业朝着更好更快的方向发展。

二、新时期营改增对企业的影响及意义

在2015年开始试点推行营改增时，营改增对企业的影响主要体现在对企业现有纳税筹划思路和方法的影响，企业在营改增税务风险防治与控制方面也主要注重企业合法权益不受到影响，怎样在营改增过渡时期，促进企业健康稳定发展。随着营改增的全面推广，营改增已经越来越常态化，企业也逐渐适应营改增对以往财税管理体制的创新与改革，并且目前企业已经度过了调整阶段，已经适应了营改增，还做出了一些管理上的调整，这不仅需要维持了企业现有的发展水平和收益，还应该学习和引导营改增对企业的积极影响，实现企业产业结构的调整和业务升级，实现经济效益的提升，达到我国推行营改增的根本目的。总的来说，随着营改增过渡时期和适应时期的结束，我国已经逐渐进入到营改增常态化，那么企业对增值税税务风险的管理与控制应该以帮助提升企业市场综合竞争力、创新与转型产业结构为新目标，并且以新目标为前提条件分析和总结增值税税务风险，进一步帮助企业找出增值税税务风险控制的方向和举措。

三、新形势下企业的增值税税务风险

（一）纳税资格风险

所谓增值税专用发票开具人是指开具专用发票资格的人，不然就不能开具专用发票，更不用说给企业管理增值税专用发票带来的一系列优惠税务政策。在具体的操作中要先规避纳税风险，这是税务筹划的前提。

（二）税费计算风险

在实施营改增之前，许多企业税费计算均是根据营业税来计算的，在计算营业税当中并没有很多约束。在实施营改增之后，税收渐渐形成多种税率混合体系，如果一个企业采用不同税率进行税费计算，得出的结果是不同的，因此在计算税费当中要规避税费计算带来的风险，进而有效避免对企业经济效益的影响。

（三）税费计入与否的风险

在实施营改增之前，是营业税和增值税共同存在的时期，营业税属于价内税，不管在商品交易或税务筹划过程中都不需要特别区分，可是在实施营改增之后，增值税包括价内税和价外税两种，一旦在交易过程中不特别进行区分，就会直接影响企业收益，尤其是在大型交易过程中还会直接影响企业的盈利亏损。因此在控制企业增值税风险时，税费计入准确性也是主要的风险因素。

（四）增值税专用发票管理风险

不管是在营改增试点推行，还是目前营改增全面推广，在企业增值税风险控制中，增值税专用发票管理风险都是一大重难点，大多数企业都存在过度追求和索取增值税专用发票问题，而忽视了管理成本问题，严重一点甚至存在虚开增值税专用发票问题。因此需要加强对增值税专用发票管理，规范化的使用专用发票，从而就能保护企业效益，以免发生违法行为。

四、新形势下加强企业增值税税务风险的管控措施

（一）管理者和财务人员必须要树立增值税风险理念

企业在日常在经营管理过程中，由于涉及的项目金额比较多，且增值税税额计算较为复杂，要是财务会计工作人员专业能力较弱，就会造成人为错误，为企业带来非常大的税务风险。所以作为企业的管理人员和财务人员必须树立良好的增值税风险意识，深入掌握营改增政策。同时企业要与自身的经营状况相结合加强业务流程的管理，加强对全部税务项目的管理，深入了解税务特征和目前企业出现的税务风险，还要建立健全的防范增值税风险的管理制度，将税务风险防范内容加入到企业内部控制中，确保税务风险的有效防范。

（二）建立科学的增值税管控体系

1、合作方管理

对于合作方的管理，首先要对合作企业和机构是否具有增值税专用发票开具资格进行考察和判断，还要判断其是否具有继续合作的价值。其次应该对合作方或者可能合作的合作方的营业税纳税主体转增值税纳税主体情况进行审查，以此增强税务筹划的目的，切实维护企业自身的权益，提高企业管理能力。最后为了有效地管理合作方，企业应该建立完善的合作方数据资料库，包括纳税人的资格变化、企业财务情况以及以往经营状况等，还要及时更新合作法的相关数据，更好的帮助企业管理人员确认合作方的资格，从而为企业找出优质的合作方。

2、企业方管理

在对企业方进行管理时候，必须注重以下三个方面的内容：

第一，加强合同管理，对合作方的纳税人资格和性质进行充分考察，确定合同中报税价格和合同总价格，有效地避免企业预期收益受到影响。第二，加强企业计税管理，在计税管理中税费计算是一项重要的工作，例如：多种税率共同存在的企业应该确定不同税率项目的情况要是存在劳务、服务以及无形资产销售，应该根据营改增之后的相关规定进行计算；要是不能够有效地进行分别核算，就需要按照高水利项目来征税计算。因此一定要确认这些内容，并且对其准确计算，就能有效避免企业承受所谓的负税压力而对纳税筹划管理质量造成影响。第三，要不断完善现有发票管理制度。在落实营改增政策时，要提前把登记需要的营业执照、开户银行账号等资料准备好，安排财务工作人员到所在地区的税务机构进行登记，保证全部增值税专用发票都可以随时报备，抵扣税额，从而避免纳税重复问题的出现。同时企业要基于发票办理的相关流程来采购发票，并且在规定时间内领取，严格按照使用流程来使用发票，在使用发票的过程中也要按照规章制度使用，且在分析营改增政策的前提下结合企业自身的发展情况制定出增值税发票管理制度，这不仅提高了企业对增值税发票的管理重视程度，还不断完善了内部管理制度，加大了发票鉴别力度，保证发票的真实性。此外为了保证企业票务人员能够胜任工作，需要组织票务工作人员进行培训，从发票开具、登记到管理都要加强培训，促使整个票务管理工作更加规范。

3、构建相关控制评价体系，确保税务筹划目标合理性

在企业经营战略发展当中税务筹划是重要的一个环节，目标的确定很大程度影响着企业今后的发展形势。所以必须建立合理的控制评价体系（事前、事中以及事后），促使税务筹划目标更为合理。事前控制就是通过招聘税务筹划专业人员对税务筹划计划和目标风险进行分析和总结，还要建立相关的财务数据预测模型。事中控制是指企业在经营管理过程中严格按照税务筹划方案进行执行，及时对企业内外部的反馈信息进行反应，一旦企业不好的影响出现就会及时做出反应，对原来的税务筹划方案进行适当调整，有效避免风险。事后控制是指税务筹划工作完成之后，要及时评估税务筹划成果，基于评估成果对税务筹划计划进行进一步修改和完善。除此之外，还要建立良好的控制评价体系，这就可以帮助企业时刻的监控税务筹划的动向，大大降低税务筹划中可能出现的各种风险，稳定税务筹划方案的有效执行。

4、不断提升自身税收筹划能力

企业在经营管理当中，需要不断提高自身的纳税意识，对税务筹划工作进行明确，如果需要纳税务必在规定纳税时间内严格按照纳税流程进行申报，避免一些不必要的税务风险出现。同时财务部门的相关财务人员需要及时掌握增值税优惠政策，结合企业自身的实际情况明确税收优惠政策，保证企业混合经营项目划分的准确性和合理性，还需要进行纳税筹划，确保其在不违反税收政策的前提下一定程度降低企业税收负担。

五、结语

总的来说，对于企业而言，营改增的全面推广使机遇和挑战并存，既取得了非常不错的成绩，也给企业增值税的缴纳带来了一些风险，如果不恰当处理这些税务风险，会受到相关部门的处罚，也会影响企业的信誉和形象，对企业的发展非常不利。因此企业为了更好地利用营改增政策服务于自身的经营状况，应该结合企业的实际情况和政策的变化，对税务筹划方案进行适当调整，采取相应的措施加强税务风险管理与控制，这就能够更好地适应新政策环境，提高企业的经济效益，推动企业健康稳定的发展，维护社会的国泰民安。