刘敬益

（广西建工集团第五建筑工程有限责任公司，广西 柳州 545000）

对于施工单位来讲，资金管理是工程施工项目管理的重要内容，资金管控工作的好坏直接关系到整个工程项目是否能够平稳推进。有效的资金管理工作能够帮助工程施工单位降低施工成本，增加项目收益，从而提升施工企业行业竞争力。

1 资金管控的应用的意义

科学化的资金管理系统可以防止资本在工程中不必要地流失，只有合理地对资金进行管理控制，才能够确保资金使用的安全。只有将资本进行恰当的分配，才能够使工程中从施工流程到人员管理乃至相关资源都能够被合理地配置。科学合理地对资金进行管理控制，还能够防止因为没有计划地随意使用而导致发生浪费的情况。

2 资金管控的重要性

资金是一个工程运行的最重要资源支撑和要求，因此在工程管理过程中加强对资金的管控，让资金的数额、流向以及原因等都有明确的管理和记录，能更好地将资金集中起来合理科学地使用，从而更好地针对其他的资源进行配置。再加上资金是所有项目和业务启动和运行的关键，只有充足的资金资源才能更好地推动其他资源和业务的进行，而在工程获得资金的途径上已经有所限制，工程资金无法完全满足项目的情况下，将资金进行更好地管理才能将有限的资金分配到真正需要的地方。

3 工程资金管理中存在的问题

3.1 项目建设资金计划性差

工程的资金需求以建设、资源开发投资为主，所以地铁公司的年度资金需求与工程项目开工建设规划、建设阶段出现强相关性，并受经济景气周期、国家调控政策的强烈制约和影响，建设周期、工程进度的不确定很大。由于项目的计划性与可预见性较差，不同地铁项目之间建设周期、进度差异明显，所以工程建设资金需求计划性较低。为避免资金闲置浪费，容易造成以5%的利率成本发行债券筹集资金，进行只有3%～4%收益的短期投资行为，这样的资金持有成本是相当高的。

3.2 资金流出规模巨大

对比经营性工程的资金流向，存在明显差别。经营性工程主要资金用于生产经营和周转，经营收入与经营支出较匹配，固定资产投资是为了工程的扩大再生产，建设期与资金回收期较短。成长期的工程资金支出主要是以建设投资、资源开发、偿还本息为主，线路运营为辅，经营收入与支出悬殊较大，地铁项目的建设期大约是5 年，而资金回收期约30年。目前，我国建设处于快速发展阶段，在未来很长一段时间内这一特性将会长期存在。

3.3 预付合同形式造成资金失控

由于政策的限制，银行等金融机构对施工工程的贷款政策有所收缩，工程企业从银行贷款的数额减少且更加困难，因此为了保证施工项目资金充足，很多工程改为采用预付款的形式来获得资金进行施工。然而，由于工程对项目的整体造价预估不足，或者在施工中没有形成科学的资金管理和使用方案，实际的施工项目成本与预估的成本有很大的差异，很多施工工程不仅没有得到很多利润，反而需要进行贴补，这对于工程而言是一个非常重大的经济损失，会进一步造成经济上的压力。

3.4 缺乏贴合实际的资金管控机制

从我国工程投融资平台类公司设立的初衷就决定了其业务和财务等方面独立性和自主性较差。平台类公司的设立过程均为工程主导，在一定程度上可以说它更像是工程的一个投融资部门。它的资金来源、使用都是以工程的行政计划为准。财务管理的机制内容不健全、不合理，从而导致了项目资金管控十分盲目，在执行过程中还普遍存在着有章不循的现象。投融资平台类公司的项目具有建设周期长，资金运作量大，费用开支范围广泛等特点，如果没有有效的管控机制做基础，就无法规范管理项目施工过程中的一系列行为，难以对资金进行严格的管控。相反，如果能够制定出一套行之有效的现代化的资金管控机制，则可以很好的规范施工过程和相关人员，对项目资金进行严格管控，从而提高项目管理水平、提升公司财务管理能力。

4 资金管理改革的举措

4.1 招聘成本员，为资金精细化管理提供制度保证

由于该公司之前二级核算的限制，公司财务人员对于项目资金管理存在客观缺陷。为了配合公司精细化管理的要求，该公司大量招募专业财务人才，在不改变二级核算的基础上，大大加强了工程公司对项目部资金的管控，并形成了行之有效的流程制度。项目成本员直接参与合同收付款条款的审核，从源头上参与资金结算，避免与合同相关的资金风险。在项目进行时，由成本员发起工程款的收付流程，并进行及时记录与汇总。

4.2 建立CashPooling，统一资金调度

CashPooling 即资金池，该公司在充分考虑项目分散、成员工程较多的现状，引入资金池概念，由总公司统调拨成员工程之间的资金，最大限度提高工程持有资金的总体使用效益。资金池业务通常包括成员工程单位账户余额上划、成员工程间委托借贷款、成员工程间透支和成员工程与总部之间的借、存分别计息等内容。为建立资金池机制，公司制订了内部银行管理相关制度，设立内部银行对公司总部及成员工程间资金进行统一审批与收付。使项目资金的收付始终处于总公司控制之中，并且对项目计息、汇总收支等后续管理提供了部门的支持。这从源头上加强了项目部管理人员对于资金管理的积极性，实现项目成员积极主动的参与到项目资金的管理中。

4.3 资金模型剖析，选择最佳测算模式

工程估算资金存量，主要运用因素分析模型、现金周转模型、成本分析模型和随机模型等。现金周转模型根据现金周转速度确定最佳资金存量，对制造工程有较强适用性。成本分析模型假定工程现金是持有成本、转换成本和短缺成本之和最小的资金存量，比较理想化，国外应用较多。随机模型是根据历史经验和现实需要将现金存量保持在一定范围。对于地铁工程而言，因素分析模型和随机模型相结合比较适用，简单易行，根据上年度现金占用额和本年度有关因素的变动情况，尽量减少现金的不合理占用额，确定最佳资金存量。

4.4 制定合理的资金管理制度

在对资金管控的重要性有一定认识之后，就要制定一个科学合理的资金管理制度，帮助工程更好地对资金进行管理，对工作人员进行严格限制和规范。首先，要保证资金管理制度符合工程和市场的实际情况和需求，并且在专业人士的帮助下制定相应的规章条例，严格明晰界限和范围，确保每一个工作人员都能够严格配合并落实经济管理制度。制度中要对资金的数额、用处、流向、具体的计划、审核执行等进行明确标识，并且严格监管工作人员的执行情况，再根据实际的执行状况进行调整和优化，从而形成完善的经济管理制度。

4.5 建立健全资金管控的内部控制制度

现代工程管理的重要方面是建立健全公司的内部控制制度，工程的发展，在一定程度上要依赖内部控制制度的规范。在实际工作中，可以聘请专业机构结合本公司实际进行内部控制制度的设计，有针对性地实施风险评估程序，精准识别风险点，提高内控地实用性。随着公司地不断发展壮大，内控制度要进行不断地修订完善。对于资金管控的内控制度地建立，一定要做到全方位控制，全员参与。而且，要加大宣传和培训的力度，组织相关人员进行学习。对于资金控制的关键人员，比如：项目负责人，财务人员等，可在设计绩效考核指标时设置相关奖惩机制，以激励资金管控关键人员努力提升业务质量。另外，公司内部还可以设置内部审计部门或者配备专职内部审计人员，充分发挥公司内部审计的作用，按照审计准则的规定，对公司资金管控的内部控制制度的有效性进行审计，敦促内控的完善与提高。

5 结语

如上所述，工程施工资金管理迫在眉睫，必须长期强化资金管理，提升资金管理效益。企业应不断适应行业的快速发展，提升资金管理意识，制定合适的流程与规范，这样才能从根本上对工程管理起到助推作用。在这个过程中，企业既需要注重人才的培养，也要积极创新，挖掘新制度在资金管理中的作用，这样才能在激烈的行业竞争中立于不败之地。