汪药花

（丰益油脂科技（连云港）产业园，江苏 连云港 222066）

一、引言

《企业会计准则》中“应收账款”的定义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向应购货或接受劳务单位收取的款项。因此，应收账款其实就是伴随企业经营行为所产生的一项债权，具体指的是企业在向其他企业或者个人销售商品或者提供劳务的过程中，因采用信用销售，没有向购买货物的企业或者接受劳务的单位收回的款项。应收账款主要包含商品费用、包装费用以及运杂费用等。近年来，企业为了降低自己当前的库存压力，很多企业会选择赊账的方式进行产品销售，这一财务运营模式虽然帮助企业稳定了客源，但是应收账款额度大大增加。

二、企业应收账款管理的重要性和必要性

对于企业来说，应收账款其实是非常重要的流动资产，也是一项风险较大的资产。其作为一种促销手段，极大程度地提高了企业的竞争力，使得企业销售量和利润不断增加。但是，销售与回款相互依托，相互依赖，互为有无，是不可分割的一个整体。可以说，销售只是一个过程，回款才是真正的结果。如果企业的应收账款管理不到位的话给企业将会带来致命的危机，造成债务纠纷的产生，同时增加企业的讨债成本和管理成本。完善企业应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险，提高经营效益具有重要意义。故而企业必须重视应收账款的管理工作，加快资金回收速度，提升企业资金利用效率，将企业的经营风险和财务风险降到最低，保障企业长足发展。企业当期内账面上的利润不一定代表企业当期资金的流入情况，为了持续经营而产生的应收账款会占用企业大量的流动资金，使得企业的资金运转效率减慢，严重的甚至会导致企业破产。为此，企业在日常经营中，应该完善应收账款管理制度，加强应收账款日常管理，为企业和谐可持续的发展打好基础。

三、当前企业应收账款管理中存在的问题

（一）应收账款数额大，管理制度不够完善

随着国内社会经济的不断发展，行业内部竞争愈发激烈，在各个行业内部，都存在着一定的供大于求的问题，为了扩大自身经营范围，稳定客户，提高市场占有率，便出现了大量的赊销行为。关于赊账，企业只看到了表面的经济效益，却忽视了赊账行为被动的风险问题。首先，没有做好客户信用调查和分析，盲目的赊账可能会导致账款不能及时收回。其次，没有合理的控制赊销额度，制度不够完善。再次，没有做好后期跟踪、缺失相应的监督制约措施，导致企业内部资金量严重不足。再加上税款、原材料、人工工资等的压力的出现，极大程度地降低了企业的现金支付能力，为了维持经营，企业不得不想银行贷款，贷款的过程也会产生费用，企业内部所出现的这种恶性循环将让企业难以生存。

部分企业对应收账款管理工作不够重视，没有根据自身经营情况建立相应的清查制度以及应收账款台账管理制度，在日常经营和管理过程中，过于重视业绩、利润，没有防范好应有账款可能会带来的潜在风险。企业在销售产品的过程中，通常来说，货物和销售过程，以及资金的流动过程之间存在一定的时间差和空间差，票据的传输可能也存在延时性或者滞后性，直接导致了不能及时对账的问题的发生，大多应收账款都是口头承诺，并没有完善合法的依据。财务部门对应收账款的管理工作大多停留在口头的承诺上，没有完善好辅助台账，对于坏账损失、利润的虚增也未做好统计和分析。在不完善的制度下，财务部门只管登账，财务管理工作和销售工作之间出现了严重的脱节问题，各个部门之间的责权分配不明，协调配合程度较差，对于出现的问题，存在责任推诿现象。应收账款催收力度不足，导致收款周期越来越长，应收账款的额度越来越大，给企业的日常经营带来了巨大的影响和隐患。

（二）缺乏客户资信评估

在赊账前，企业并没有做好来往客户资信状况的全面了解和调查，亦未能有效利用专业资信调查评审机构的资信评估报告，在不明确客户债务偿还能力的前提下，盲目的进行赊销；企业内部信用评价制度不够完善；对于重点客户信息的管理缺乏动态性；没有针对重点客户做好财务状况分析、经营能力分析。另外，企业对行业风险程度的了解也不够完善和彻底，导致应收账款发生出现逾期问题。为了稳定客户资源，企业担心过度催款会影响自己和客户之间的合作关系，使得账款逾期时间延长，催收难度越来越大，甚至有些客户抓住了企业的这个心理，恶意赊账，导致企业内部出现的应有账款的数额越来越大，企业经营风险骤增。

（三）只注重销售，不注重催收、回款

一些适用成长型战略的企业，尤其是采用市场渗透、市场开发和产品开发战略的企业，其市场营销人员从个人业绩角度考虑，抑或是从企业市场占有率角度出发，对市场份额、销量都有着近乎不管不顾的特殊倾向，他们秉承“一切以客户为纲，一切以市场份额为准”的理念，致力于产品铺货的同时，却也把销售和应收账款的催收回款分割和对立开来，在业务操作层面只注重销售，不注重催收、回款。加之企业在应收账款催收、回款方面缺乏必要的关注度以跟踪督促催收及回款工作，从而致使企业陷入有销售无回款的尴尬境地，出现大额超期应收账款、超长账龄应收账款、坏账比例骤增等问题；更有甚者，导致资金流断裂，财务陷入困境，企业继而面临严重的经营风险。

四、加强企业应收账款管理的对策建议

（一）建立并完善企业应收账款内部控制制度

建立并完善企业内部控制制度可以保证所有的企业财务管理行为都可以有据可依据，有章可循。做好客户信用调查，根据用户实际情况做好用户分类，针对不同等级的用户，制定更具针对性的赊销额度，务必保证客户的赊销额处于赊销额度范围内，管理者、销售部门以及财务部门协同控制该赊销额度。建立应收账款管理台账，定期派人与用户核对台账内容，确定账款数额，票据，做好后期的跟踪和分析，保证账款可以及时收回。对于应收账款全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则进行处理。明确各个部门的责任和权利，确保不同部门之间可以形成协同、制约的关系，建立合理的业绩评价体系以及内部控制制度，充分调动销售人员参与应收账款管理工作的积极性和主动性。充分利用信用政策，在管理成本、扩大销售、增加利润与坏账成本之间做好分析和权衡。

（二）制定合理的信用政策

提高保证应收账款管理工作的时效性，企业必须做好全面的市场调查工作，必要时可以获取并利用第三方信用评机构的相关调研评审报告。根据调查结果制定相应的信用政策，灵活的应用销售折让、销售折扣、代销等营销方式，结合用户信用等级、应用情况等，对销售额、应收账款、坏账成本等进行综合性的分析。编制分析报表，加强对应收账款的管理力度，做好客户信用等级分级，并且按照不同等级的客户确定定价机制和信用方式，包括赊销额度。确定赊销额度过程中同时考虑赊销金额上限控制额度及赊销期限控制额度。对于新开发客户以及境外客户，必须建立严格的信用保证制度。加强对这些客户的后期跟踪管理，关注用户经营变动情况及资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。根据市场情况以及用户的实际情况对用户信用等级和条件进行评价和调整，定期分析应收账款特征，信用期限、金额大小、债务人员信誉、企业偿债能力等，及时对恶意拖欠账款的客户停止赊销，并且加大催收力度，保证账款可以及时收回，降低自身财务风险。

（三）完善催收制度

企业一旦出现了应收账款，必须及时制定并采用相应的措施和方法，建立完善的催收制度，催收记录（包括往来函电）应妥善保存。完善销售回款绩效奖励和惩罚机制，做好考核，确保催收账款的责任可以落实到个人。做好客户信用分级，根据不同等级的用户，应用不同的收款方式，比如针对信用等级良好的用户，如果其可以如期还款，可以给予其适当的折扣优惠，鼓励这些客户尽早还款。针对现金流困难的客户，如果到期还未偿还，要求其必须当银行开具兑汇票，通过风险转移的方式，保障收款；对逾期时间较长的客户，企业必须建立分期偿还计划，如果有条件的企业还可以对债务人制定相应的减免措施，鼓励债务人员尽早还款。如果债务人面临破产，企业应该及时的和其建立联系，加强协商和沟通，以实物资产偿还债务的方式进行债务偿还，进一步降低企业的损失额度。针对存在恶意拖欠的用户，需要采取法律强制措施。财会部门负责及时办理资金结算并监督款项回收。激励制度和收账制度的建立和完善，可以保证企业尽快收回账款，将企业的损失程度降到最低。

五、结束语

对于企业来说，赊销是一种策略，这种营销策略的应用可以稳定客源，增加销售，扩大市场。但是如果应收账款的规模超出了企业所承受的范围，就会给企业带来一系列的经营风险。因此，加强应收账款管理是企业财务管理工作中最为重要的内容，企业在对应收账款进行管理的过程中，针对可能发生的问题进行预估，制定合理的控制管理办法，将应收账款管理渗透到企业经营管理的全过程，将坏账、呆账等问题给企业带来的损失降到最低，保障企业资金正常运营的同时，促进企业稳定可持续发展。