王巍巍

（遵义市水务投资（集团）有限责任公司，贵州 遵义 563000）

一、引言

最近这些年，内部控制才再我国企业得到了较为深入的认知和广泛的重视。对于一个企业的自身发展而言，内控创新制度构建是非常有必要的，它能够更好地实现人力资源的合理分配以及合理调用，全面优化企业的管理职能结构，在最大程度上调动每个职工的个人价值，在个人实现全面发展的基础之上，促成企业的持续性健康发展。如今经济环境飞速发展，传统模式下的管理考核模式已经很难满足实际需求，内控管理亟待有效改进，及时发现企业管理的不足之处，令企业能够在保证利益最大化基础上实现企业的健康有序发展。

二、当前企业内控管理制度的缺陷分析

（一）经验主义严重，内控制度不完善

作为企业来说，其运营管理以及控制一般需要通过制度建设作为其基础性的环节。但是在实际制定内控管理制度的时候很多企业不能结合自身的实际情况，制定对应的内控制度，很多企业是照搬其他企业的内控，制度个别情况下还会发生高层领导权力过大，凌驾于公司的组织决策之上，即便是重大决策也会忽视内审部门的意见，仅仅依靠个人经验来进行决策，埋下风险。

（二）管理者风险防范意识匮乏

如今供给侧改革逐渐深入，整个市场环境中的竞争日益激烈，在决策过程中为了能够更好地应对市场竞争，决策人员会选择引入新技术或者新产品，乃至于构建新型人才队伍，以期能够更好地探索新市场，但是企业内部管理者应对风险的依然是传统的制度模式，风险意识相对薄弱，导致经营中可能会面对较多的潜在风险，有较大可能性会导致无法预估的损失。

（三）内控人员素质不高

因为企业的管理决策人员在管理能力上较为有限，且并没有配备较为完善的员工内控考核制度，令很多企业内控管理人员在工作态度上较为消极，令企业面临较大的内控发展阻碍。很多员工都不愿意去学习新技术或者是新知识，很难令企业内控得到有效的发展和进步。另外，企业中出现的职工内控执行力较弱的问题必须要引起管理人员更加高度的重视，分析出现问题的原因，看到底是职工自身的问题还是企业提供的待遇不佳的问题。很多企业对内控管理人员没有素质要求，导致内控对其行为的约束作用十分薄弱，很容易出现职工失职的问题。

三、企业内控管理制度的建立与完善策略

目前我国的整体经济水平正处于“新常态”环境下，但是，由于很多企业长期不重视内控管理制度的重要性，忽视有效内部监管以及相应的控制策略缺失，加上员工的执行力较弱等，都令企业可持续性发展受到一定的阻碍，大大缩减了企业自身拥有的市场竞争能力，因此，企业构建并适当完善内控制度十分必要。

（一）全面参考企业自身实际情况，构建完善内控制度

首先，作为企业的管理人员，必须要从思想和认知上建立起较为先进且科学的管理理念，制定满足自身经营特征以及适合战略发展目标的管理制度，全面强化经营管理能力，并加强抵御风险的能力。作为企业的管理人员，还需要不断地进行自我提升，加强综合素质水平，通过以身作则的言行举止带动职工的积极性，令内控制度得以不断地完善和更新发展；作为管理人员，必须也要和职工统一认知，共同构建健康的内控环境，将可能存在的经营风险控制在最低水平上，确保企业能够可持续性发展。

其次，作为现代化的企业，保证资金的合理有效利用，能够从根本上保证企业的可持续性发展，因此要建立完善资金管理制度。资金监管的措施可以从下述几点入手：其一，严格限制货币资金的办理过程，出纳以及会计不能兼任，在资金周转中涉及的票据和印章都需要由专人保管，确保资金安全和完整；其二，强化应收障目的管理，制定信用政策，针对客户的信用情况予以严格的调查以及精准的评估，随时和客户进行对账，应用账龄分析或者是账户余额分析等对往来的资金进行清查，由专人进行款项催缴，实现现金流量合理稳定增长的目的；其三，结合全面预算管理，针对组织筹资以及投资行为进行科学有效的规划，保证资金的合理有效应用。除此之外，企业还需要适当增设财产的意外保险方面的投入，例如水灾、盗窃、事故等意外损失导致的资金损失，通过适当的保险补救，将经济补偿作为弥补亏空的重要途径。

最后，作为企业需要设置内审部门，应用有效的监督和检查，发现内部控制方面存在的缺陷，并及时上报给管理层。企业的管理人员应根据报告分析内控中存在的缺陷问题，并尽快出具应对措施，令企业除了实现既定的发展目标之外保证内控安全稳定。内审人员监督中必须要始终保持审计独立客观的原则，反映内控管理制度的效率以及实效。除了关注事后的检查，作为内审人员需要更加重视事前预测以及事中控制，提供有效且合理的改善措施，令内控管理制度能够随时得以补充。从事内审的工作人员还需要持续性进行自我学习以及全面培训，不断提升审计的专业水平以及道德修养，以期能够为企业提供更加高质的内审服务。

（二）有效强化风险预警以及防范的机制

对于企业来说，内控管理制度是保证全面风险控制的关键性环节之一，究其本质而言依然是风险管控的内容。作为企业的管理层，必须要深刻认知风险管控的重要性，将全面风险管控真正融合在日常的管理工作当中，重点识别企业内部或外部因素当中可能存在的风险隐患，借助财务指标预警、德尔菲法等进行有效分析，并判断风险概率可能会令企业面临的风险事件；管理人员在构建可靠的风险分析基础之上，对风险等级展开有效的评定，并尽快制定合理且可行的风险应对方案，尽可能将风险控制在能够承受的范围中；与此同时，作为企业的管理决策人员还需要把风险管理流程进行文本化，构建尽量完善的风险管控档案，保证决策信息的充足。

另外，想要加强风险预警和风险防范，还需要针对组织机构建设和权责分配进行适当的完善。企业需要参考《公司法》以及《公司章程》当中提到的规定内容，构建起和行业标准、企业自身的经营规模等相互适配的组织机构，针对各个组织结构和成员职责权限进行适当的规范和明确，逐渐构成科学且有效的分工机制以及职责制衡机制。在保证组织机构和权责明确基础之上，作为企业需要适当控制管理人员的在职消费情况，尤其是对企业资产的侵占和转移行为必须要予以重点关注；在有条件的情况下，企业的管理人员可以组织职工展开职位描述，保证职责分解，并落实在每个具体的岗位当中，令内控制度能够得到较为有效的贯彻和执行；企业还需要帮助职工建立诚信和道德价值观上的规范性，并随时由内审部门予以监督和检查，督促强化风险预警以及防范。

（三）强化人资管理，加强人员素质

对于现代化的企业经营活动来说，在市场环境中需要面临的竞争说到底都是人才之间的竞争，同时人才问题也是企业内控非常重要的一项策略。就实际情况来看，企业内控强化人员管理和培训可以从以下几个方面入手：第一，招聘阶段，作为企业可以了解职工上一个工作单位中的工作态度、协作能力、当前知识水平、专业技能、职业规划等，并一一予以考核，保证每个岗位上的工作人员都是适配的；第二，针对较为关键性且较为重要的岗位需要实行轮岗制度，有助于培养职工的专业技能、提升工作效率，为企业管理队伍提供储备力量，针对已经在岗一段时间的职工，要定期予以考核，避免舞弊、徇私等不良行为的出现，利用企业内控的手段，切实有效地强化人力资源管理的实际效果；第三，加强培训力度，作为企业的管理决策人员需要重点加强会计人员的职业水平，拓展知识面，指引他们熟练掌握并遵循《会计准则》和《税收法规》等，对会计核算行为进行适当的规范，使用信息化技术手段强化管理效率，通过管理层、会计人员构建起来的系统管理制度，能够针对企业会计信息失真问题进行适当的改善，并强化财务报告的质量水平，促进企业的持续性发展。另外，作为企业必须要积极鼓励职工参与到职业道德以及专业技能方面的培训中，调动他们的潜能，提升其集体意识以及奉献精神；第四，针对绩效考核制度要予以适当完善，鼓励职工积极提供建议，尤其是针对生产经营方面的效率问题，采纳职工的合理化建议也能够在一定程度上提升职工对于工作的热情；第五，确保职工基本合法权益，在有条件的情况下，为全部职工购入全额社保以及各种辅助性的商业险，保证职工队伍的高度稳定性；最后，在日常工作中，随时获取职工的意见和反馈，强化专业技能培训，令员工能够在提升自我的基础之上获得对应的报酬，逐渐提升工作积极性，进而加强工作效率；带薪休假等福利待遇也必须要保证，令职工能够劳逸结合，始终带着热情参与工作。

四、结束语

综上所述，如今的时代正处于飞速发展的阶段，企业如果想要实现在市场竞争中保持竞争力的目标，并获取长远的利益，必须要有效加强自身的管理，提高对企业内部控制的重视程度，尤其是管理决策人员，要做好完善的内控，其关键性的因素就是最高决策层针对风险隐患的认知以及规避态度，企业的整体环境直接影响内控力度，不能配合积极的风险评估和内部控制，势必会导致战略规划的风险预警性降低，很容易导致企业发展面临风险，因此企业必须要构建起科学有效的内控管理制度，保证企业的健康可持续发展。