刘 博

一、引言

如今我国中小型企业数量不断增加，相对于大型国有企业，在内部管理制度、人才培养等方面还存在一定的问题。着眼于实际内部审计工作，中小型企业要顺应经济发展形势，寻求更大的发展空间，活跃我国市场经济，就必须完善企业内部审计工作。首先要加强人才建设，同时完善企业制度，在审计工作中注意过程管控与监督，这样才能有效规范中小型内部审计工作，提高企业的整体经济效益。

二、中小型企业内部审计存在的问题

（一）审计管理人员的综合素质低

随着经济的发展、国家政策和企业发展方向的变化，企业内部审计也在发生重大变革，基于这个情况，企业内部审计管理人员要不断提高专业技能，才能满足企业发展需求，但是目前我国中小型企业审计管理人员的综合素质不容乐观。首先，我国一些中小型企业还在使用传统的内部审计方法，缺乏现代化的审计管理原则和方法，对工作要点的把握不到位。其次，缺乏定期专业的培训，不能根据企业发现需求定向充电，快速提高中小型企业内部审计人员的综合业务水平，满足中小型企业内部审计工作需求。

（二）内部审计管理制度不健全

受当前中小型企业发展规模的限制，很多企业内部审计管理制度不健全，从整体上影响了企业内部审计工作的正规发展，无法有效约束企业内部审计工作行为。具体而言，目前很多中小型企业的内部审计管理体系中，没有相应的责任追究管理、风险管理、奖惩管理等，导致现阶段中小型企业内部审计管理、监督、奖罚等缺失，严重影响审计工作人员的工作积极性、责任感等，存在审计风险，这对中小型企业整体发展非常不利。

（三）审计法律法规不健全

法律法规不健全，是中小型企业内部审计工作面临的另一个问题，法律法规是企业内部审计工作的依据，具有一定的权威性。如果缺乏完善的法律法规，不仅会影响中小型企业内部审计工作的质量，而且会影响内部审计工作的规范性，使企业难以实现最终发展目标，从而降低企业核心市场竞争力。

我国审计工作属于审计管理部门，随着市场经济不断发展，审计部门制定了一些规章、制度等，但是一些企业内部审计的规章制度存在不足，管理人员对审计工作不是非常重视。如果想要企业实现稳定长远的发展，就需要对内部审计工作制定相应的制度，保证企业可以稳定健康地发展。

（四）管理层对内部审计工作缺乏重视

目前，我国的中小型企业规模比较小，各项职能部门不完善，财务核算和审计也存在一定的问题，不符合当前的科学管理机制，管理层对内部审计工作不重视，既忽略了规范企业内部审计工作对规避企业发展风险的重大作用，也不重视企业资金运转。首先，中小型企业内部配置的审计人员的专业性比较低，是企业内部审计工作质量低的重要因素，严重影响企业正常发展。其次，中小型企业管理层对内部审计工作的重视度低，并且工作过程缺乏创新意识，导致现阶段中小型企业的内部审计工作流于形式，无法起到实质作用。

三、解决中小型企业内部审计问题的策略

（一）提升内部审计管理人员的综合素质水平

新形势下，中小型企业内部审计人员的专业水平不仅直接影响企业内部审计管理质量，也影响中小型企业内部审计的精准度及时效性。提升中小型企业审计人员的综合素质势在必行。首先，人才招聘方面，要严把质量关，引进高质量人才，充实企业人才库。其次，要加强对在职人员的培训教育，不断提升内部审计管理人员的综合技能。最后，要培养审计管理人员的创新意识，不断优化内部审计流程。定期工作研讨和经验总结也是必不可少的，只有这样，才能从根本上提升业务人员的综合技能，更好地服务企业发展。

中小型企业内部审计管理人员的综合素质提升，离不开员工的自我充电与提升，同时也需要企业提供各种机会，根据业务需要，通过针对性培训和学习提升专业能力。在信息化时代，内部审计人员要学会创新工作方式、方法，提高工作质量和效率。中小型企业内部审计工作要充分借助互联网平台，对审计工作进行过程监控和评价，并进行具体分析，针对性解决问题，同时提升业务人员的专业技能。

（二）健全内部审计管理制度体系

健全的管理制度体系、规范的奖惩措施，既可以有效约束审计人员的行为，激发工作热情，也可以保证内部审计工作的质量。中小型企业应当基于自身发展现状和要求，健全内部审计管理制度。首先，落实岗位责任制度，明确内部审计人员的责任、义务和权限，针对审计工作中的错误，做到责任到人，明确处罚。其次，落实奖惩制度，有效提升管理人员的工作积极性。做到有功必奖，有过必罚。最后，强化风险管理制度，树立风险管理意识，全面推动公司规范化、制度化、流程化发展。提升中小型企业审计人员准确预估审计风险的能力，制定针对性预防措施，减少中小型企业内部审计风险，提升企业内部审计工作质量。

如华润的“6s+2+BsC”管控模式，是一种多方位监控、管理的模式，其制度管理有整体、有交叉、有层级等，相互监督、相互作用。在成熟的内部审计系统模块，开展企业内部审计工作，才能实现真正服务企业发展的总计划、总目标。

（三）完善企业内部审计法律法规

无规矩不成方圆，中小型企业内部审计工作需要依靠健全的审计法律法规。目前，企业内部审计工作逐渐得到重视，但是由于缺乏相应法律法规的支持，中小型企业内部审计人员在工作中受到了很多限制，规范性不足。首先，相关政府职能部门和中小型企业建立合作关系，结合企业发展现状、需求和行业特点、规范等，健全适合中小型企业内部审计管理的法律法规，并切实实施。其次，加大对中小型企业违规审计工作行为的处罚力度，并与我国权威法律法规建立联系。对违规审计行为进行经济惩罚时，要明确责任人，进行刑事处罚并教育，有效杜绝违规审计行为。

现阶段关于中小型企业内部审计的法律法规并不完善，导致中小型企业中内部审计工作的范围不清晰，企业内部审计法律法规不够规范。中小型企业需要确保内部审计部门独立，充分了解内部审计工作对企业发展的重要性，内部审计工作除了找问题、找漏洞，还需要起到监督和管理的作用。中小型企业和大型企业相比规模较小，员工较少，企业制度也不完善，应结合自身的优势，按照国家的法律法规，制定相应的内部审计制度，从而更好地提高内部审计工作的效率。

四、结语

新形势下，我国中小型企业不断加强内部审计工作创新变更，使我国中小型企业不断适应当今经济发展的需要，逐渐规范化、流程化，有效避免违规违纪行为，减少行业发展风险，逐步构建良好的社会市场环境，为中小型企业健康发展打下基础。想要使中小型企业稳定长远地发展，就需要对中小型企业的内部和外部进行审查，注重内部审计对中小型企业发展的作用，制定现代化企业相关的规定制度，加强中小型企业内部的管理，完善公司管理系统，使企业的内部审计保持独立，提高中小型企业审计人员的专业能力和综合素质，优化中小型企业的工作氛围，提高中小型企业审计人员的积极性。