刘海英

一、引言

近年来，随着经济改革的不断深入，企业的发展迎来了前所未有的机遇与挑战，想要在这场挑战中取胜，企业对财务内控的要求必须更加精细化。在财务管控的过程中，贯彻精细化的管理理念，能够从根本上转变传统的财务管理思想与模式，并显著提升企业的财务管控效率，促进各项经济工作顺利进行。只有摒除粗放型的管理模式，以精细化管理作为核心内容，分析财务管控的不足之处，提出相应的优化策略，逐步加快财务信息化的发展速度，做好预算的编制与管理工作，才能减少企业的成本费用支出，逐步创造出更高的经济效益与社会效益。

二、企业财务内控精细化管理面临的主要问题

（一）内部财务控制制度建设滞后

基于企业长远、稳健发展的需求，结合企业内部规章管理制度，不断完善财务内控机制，推动企业的稳定发展与进步。对于许多企业来说，内部财务管控机制建设存在不完善的现象，主要表现如下。一是企业缺乏良好的内部管控意识，对内部控制体系的建设重视度不足，从主观层面忽视内部管控机制的重要意义。长此以往，会导致企业的基础设施建设受到不同程度的影响，不利于企业文化建设［1］。二是企业财务内部控制建设缺乏相应的保障，由于重视程度不足，缺乏健全的组织结构，内部管控机制存在缺陷。就实际问题进行分析，内部控制体系的欠缺会对企业的发展产生直接影响，这需要在各个经营、生产环节中得到足够的重视。

（二）内部审计没有发挥作用

企业开展内部审计工作，主要是对财务内控体系的可行性进行审查，明确内控制度的实施效果，并及时指出存在的问题，了解各个环节中潜藏的风险。虽然有些企业已经设置了内部审计岗位与部门，但是并没有发挥实际的审计监督作用，导致内部监督管理滞后。对于相对完善的法人治理企业来说，除了需要设立审计部门，还需要开展独立的审计工作。首先，审计部门不应当归入财务部门，也不应是财务部门的附属品。其次，有些企业在开展内部审计工作的时候，将重心放在财务会计核算方面，对材料设备采购、营销合同等都没有做好审计工作，导致各项业务流程缺乏合理性。最后，审计工作可能会被相关部门或某些领导干涉，无法正常进行，因而无法发挥良好的监督与稽查作用，无法对徇私舞弊行为进行把控，进而引发潜在的风险。

（三）没有执行不相容职务分离

有些企业的经营规模不大，组织化程度有待提升，再加上没有制定科学化的战略发展计划，机构设置方面还有许多不足之处，存在部门之间基本权限与职责模糊不清的现象。从精细化财务管理的要求出发，需要设置不相容岗位分离制度，以此对财务风险进行把控。对目前一些企业的实际情况进行分析，可以发现其还未解决不相容职务交叉的问题，没有落实完善的内部管控机制。比如，有些企业存在销售人员直接向客户收取销货款、仓库保管员同时负责登记存货明细账、会计和出纳由同一名员工兼任等情况。这些现象与内部控制的制衡性原则相背离，存在较大的财务风险，导致精细化管理效果无法发挥出来［2］。

（四）财务管理信息化建设有待加强

随着企业运营活动涉及的范围不断拓宽，企业需要整合资源，对产业链进行协调，以提升经营效率。因此，引入先进的信息技术进行财务管理具有一定的现实意义。但在现实经营中，有些企业的资金能力有限，财务信息化建设滞后，没有体现出系统性与全面性的特点，导致企业的发展滞后，影响信息的安全性，企业的财务管理风险上升。

三、企业财务内控精细化管理的构建要点

（一）重建授权制度，实现权力制衡

对企业财务管理的状况进行分析，可以了解到企业的管理层权限集中，治理结构也存在缺失的问题，容易出现滥用职权的现象，进而对企业未来的发展产生较大危害。因此，做好权限牵制问题的整改工作十分重要，需要建立健全的授权体系。对于技术性较强、金额较大的业务事项来说，应当推行集体决策制度，避免个人单独决策。通过集体力量决定的事务，不能因为某个理由轻易更改，避免出现管理层一手抓的问题，杜绝权力集中导致滥用职权的现象发生。不管是基层职工，还是管理人员，都应当在自身的基本权限范围内，承担自己应尽的工作职责，还要履行自身的基本职权，不能出现越级审批的现象。在此过程中，要以权力制衡原则为依托，使内部机构与各个部门相互独立，实现互相约束与监督。

（二）强化内部审计职能，防范财务风险

做好内部审计工作，是加强财务内控的重要环节。在建立内部审计机构的同时，发挥其基本职能，能达到良好的监督控制效果，确保财务内控工作的高效化开展。强化企业内部审计监督职能，应当从以下两个方面入手。一是做好内部审计的岗位设置工作，安排专业经验丰富的审计人员，以确保内部审计工作顺利进行。只有彻底转变财务管理人员负责内部审计工作的现状，提升监督控制力度，才能有效履行审计核查的职能。二是审计需要具备较强的独立性及原则性，不是某一个部门的附属，需要确保公平性与公正性。在设置内部审计部门阶段，确保其独立于其他部门，直接受领导层监督，保证审计结果的真实性与可行性［3］。

（三）推行全面预算管理，提升财务控制水平

财务预算是财务管控的重要工具，基于新形势背景，做好预算管理工作，能达到良好的财务内控效果。目前，我国许多企业的预算管理存在薄弱环节，预算编制水平也有待提升。因此，做好全面预算管理工作，能显著提升财务管控效率。在此过程中，需要进一步加快全面预算管理制度的制定，并结合预算的实际需求，编制可行性较高的预算管理方案，以科学化的手段，提供相应的制度保障。预算编制需要结合程序、流程以及考核标准等，纳入企业的管理规章制度，以便对预算管理工作进行统一管控与部署。与此同时，要进一步完善预算编制工作，制定相应的全面预算管理制度，丰富预算编制的内涵，并做好一系列的宣传工作，创设良好的预算氛围与环境，提升预算管理的认知程度。还要做好预算结果的审核工作，采用从上至下、分级预算编制的方式，提升预算方案的执行力，不断提高全面预算管理水平，进而提升整体财务内控质量［4］。

（四）加快信息化建设，固化财务内控成果

在信息化系统的建设过程中，要以先进的信息化技术为核心，并将系统化的管控作为核心指导原则，以此为企业的决策提供相应的支持。在建立高效的信息化系统的同时，实现对企业资源的调控，并创造更高的经济效益。在加快信息化建设脚步的同时，作为重要的辅助财务管理工具，加大对生产经营环节的把控力度，巩固财务内控效果。以生产型企业为例，借助ERP（企业资源计划）信息化系统，能随时了解库存增减变化的情况，并满足生产、采购、销售等活动一体化管控的功能。借助信息化管理平台，实现对企业各项管理流程的把控，消除人为因素对财务内控管理产生的影响，还能整合重要的信息与数据。加快信息化建设脚步，建立信息管理部门，可以确保项目顺利推进，达到良好的财务内部管控效果。

四、结语

企业的财务内控精细化管理，属于一项系统性较强的工作，需要结合企业战略发展的目标，各部门员工进行配合，对市场需求的变化进行分析，探索多元化的财务管理模式，以达到良好的财务内控管理效果，不断提升财务管理效率。相关管理人员应当结合企业的财务管理现状，逐步完善财务内控体制的建设工作，实现重要岗位职务分离，做好财务风险管控以及内部审计工作，加大预算控制力度，合理地引入信息化技术，优化财务管理模式，实现企业长远发展的目标。