郭春来

根据行政事业单位自身的情况及内部控制要求，充分考虑与之相关的问题，有利于降低单位的财务风险，保持资金得到良好的管理及应用，满足行政事业单位可持续发展的要求。因此，在细化行政事业单位财务管理方面的研究中，需要更多关注内部控制的功能特性，找到其存在的问题，从而开展分析工作，提出切实有效的处理策略并加以使用，促使内部控制应用效果更加显著，高效地完成行政事业单位的财务工作，实现科学管理目标。

一、内部控制概述

所谓内部控制，是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，在实现单位经营目标、保护资产完整及增加经济效益等方面发挥着重要的作用。实践中，通过对内部控制引入及科学应用方面的综合考虑，能够使行政事业单位财务活动开展更加高效、科学，逐渐实现财务管理目标，拓宽单位经营发展思路，有效应对新时期的形势变化，避免对行政事业单位经营效果造成不利影响。

二、行政事业单位内部控制问题分析

（一）内部控制制度不完善

我国行政事业单位内部控制制度刚刚起步，存在制度不完善、内部控制的应用质量不高、效果不明显等问题，从而加大了单位财务问题发生的概率。具体表现为：第一，部分单位会计、出纳、资产管理和采购等职务一人挑，且出纳既管印、鉴章，又管支票，对适用性良好的内控制度建立与应用缺乏足够的重视，导致内部控制应用水平低下。例如，部分行政事业单位内部控制中出现了管理人员身兼数职的现象，对出纳、采购等科学管理要求及内控制度完善、执行等考虑不充分，从而加大了单位内部财务管理风险。第二，由于对形势变化的分析工作开展不及时，未能着重考虑精细化管理及创新理念运用，使内部控制制度形成中得到的专业支持有所减少，从而影响了制度的实施效果，给行政事业单位财务工作效率、成本控制质量等带来了潜在的威胁，难以真正发挥内部控制的实际作用。

（二）内部控制意识有待强化

一些行政事业单位财务人员在实践中由于缺乏内部控制意识，对其重要性、利用价值等存在一定的认知偏差，导致内部控制问题发生率有所提升，制约着单位财务管理水平的提升。具体表现为：第一，部分财务人员的思想认知存在偏差、不了解内控功能，导致内部控制不够专业，执行状况不佳，影响了行政事业单位财务活动的开展效果。第二，人员内部控制意识薄弱，对其应用缺乏专业性，使得行政事业单位面临着财务风险，与之相关的管理工作质量不高，限制了内部控制作用的发挥。

（三）其他方面的问题

基于行政事业单位的内部控制研究，也需要关注这些方面的问题：第一，受重视度不够、制度不完善等因素的影响，某些行政事业单位缺乏良好的内控环境，加上对内控及绩效考核的作用发挥、密切联系等缺乏综合考虑，从而降低了内部控制在企业实践中的应用质量。第二，由于缺乏完善的内部监管体系，内部控制应用效果有所降低，从而影响了内部控制在行政事业单位中的利用价值。第三，因对预算控制、授权审批控制等考虑不充分，单位内部控制体系不健全，与之相关的控制工作开展缺乏针对性，进而降低了内部控制的应用水平，难以满足行政事业单位财务活动高效开展的要求。同时，由于对信息化管理方式的高效利用及内控流程细化等考虑少，减少了单位内部控制中的技术含量，对财务管理计划实施效果产生了不利影响。

三、加强行政事业单位内部控制问题处理的策略

为了提升行政事业单位的财务管理水平，保持良好的内部控制状态，需要考虑以下策略。

（一）完善内部控制制度

行政事业单位在加强内部控制、改善财务状况的过程中，需要从制度层面入手予以应对。在此期间，应做到：第一，将精细化管理及创新理念融入内部控制制度形成过程中，使其在财务管理方面有良好的适用性，为行政事业单位资金高效利用、长远发展目标的实现等提供制度保障，避免影响内部机制的应用效果。第二，实施内部控制制度，使其在行政事业单位财务方面的效果更加明显，满足相关管理活动高效开展的要求，使单位处于可持续发展状态。

（二）强化内部控制意识

行政事业单位财务人员在自身的工作岗位上应保持高度的责任感，正确看待内部控制发挥的作用，强化个人在这方面的思想意识，加强相关业务培训，从而提升内部控制应用中的专业化水平。应做到：第一，行政事业单位应完善人才招聘机制，积极开展专业性强的相关学习，并将绩效考核体系执行到位，促使财务人员提高对内部控制的正确认识，全面了解其功能特性，为增强内部控制制度的有效性提供专业保障，实现单位财务管理目标，避免出现资金管理问题。第二，财务人员的内部控制意识逐渐强化，可使内部控制应用更具专业性，给予行政事业单位财务管理更多的专业支持，逐渐提升其科学管理水平，保证财务风险的可控性；同时，在综合素质较高的财务人员的支持下，能够从拓宽思路、科学评估应用效果等方面入手，充分发挥内部控制在财务管理方面的实际作用，促使行政事业单位有清晰的管理及发展思路，全面提升内部控制的潜在应用价值。例如，某行政事业单位财务人员以往的内控意识薄弱，管理状况不佳，影响着单位发展的稳定性。但参与专业性强的培训活动后，财务人员对内部控制方面的认识有了较大的改善，并在内控体系的配合下增强了财务管理效果，降低了风险发生率，满足了行政事业单位稳定发展的需求。

（三）其他方面的处理策略

在探讨行政事业单位内部控制问题处理方面时，也需要配合使用以下策略：第一，从企业文化理念渗透、制度完善等方面入手，逐渐形成良好的内控环境，为增强内部控制应用效果及拓宽思路等创造有利的条件，逐渐提高行政事业单位的财务管理效率；同时，要将内控与绩效考核紧密联系在一起，充分发挥它们的实际作用，满足行政事业单位财务问题科学处理的要求。第二，注重监管机制完善及方式优化等，不断加大内部控制监管力度，促使行政事业单位财务水平保持在更高水平上。第三，健全内部控制体系，注重对创新理念的合理运用，并通过对内部审计高效利用、预算及授权审批控制等方面的综合考虑，增强内控体系执行效果，使单位财务活动开展处于可控状态，不断提升内部控制的科学应用水平，并为行政事业单位实现财务目标及丰富管理工作内涵等提供专业保障。

四、结语

在不同策略的支持下，有利于实现对内部控制问题的高效解决。行政事业单位应对内部控制给予高度重视，在提升内部控制水平、优化财务管理的过程中，对出现的问题应给予更多的关注，拓宽行政事业单位财务管理方面的工作思路，确保内部控制应用状况良好，从而避免财务管理风险，为行政事业单位的可持续发展提供资金支持。