刘颖

摘要：随着互联网时代的到来和经济发展的多元化，以及国家经济政策的调整，国家对企业加强内部控制的要求提高到了一个新水平。企业生产管理呈现出多样化、复杂化、灵活性等特点，相应地，企业在生产经营方面所面对的审计风险也具有很大的不确定性。本论文从不同方面阐述互联网时代企业内部审计风险防范措施研究，希望为研究企业内部审计风险的专家和学者提供理论参考依据。

“互联网+”时代的到来推动了社会网络信息技术的普及应用，给行业发展带来新的发展动力和挑战。企业的生产关系以及生产要素都面临整合需求，在内部盈利模式以及管理构构架、组织流程等方面都需要基于大数据技术进行改革。就企业内部审计工作来说，互联网技术利于提高审计工作效率，以数据资源和技术手段作为依托，助力企业规避风险，能够进一步满足企业内部审计工作的新需求。

1“互联网+ ”时代审计面临的风险

1.1  数据风险

“互联网+ ”时代，基于信息技术，企业各项业务数据输入和输出均实现信息化、网络化，审计数据中心的搭建实现了信息共享，这些都有利于降低传统审计抽样风险，满足了审计关口前移的需要。然而，大数据平台的数据采集、数据分析、数据安全等与传统审计相比较，面临着新的风险。

1.2  管理控制风险

“互联网+ ”时代，信息技术的广泛运用助推了审计的全覆盖，有利于事前、事中、事后全过程审计的实现，审计的手段和方法由传统审计的抽查为主，改变为“线上为主，线下为辅”的审计方法，利用信息化手段对电子数据进行采集、整理和分析。可见“互联网+ ”时代审计作业是依靠信息系统或数据平台的信息来完成的，对信息系统监督是控制的主要手段。传统的企业内部控制强调不相容的岗位相分离，而审计信息化系统下，不同的模块或子系统，有各自的职责范围，相关人员责任分工是根据其负责的范畴给予相应的授权。这导致不同程度地出現传统不相容岗位在系统中授权未实现分离和牵制的情况，不利于企业内部控制体系的建设。

1.3  人才匮乏风险

“互联网+ ”时代的审计信息化系统，其数据依旧是工作人员手工整理并录入，数据录入人员的专业知识、风险意识不够，则易导致数据录入的差错和失误，形成审计风险。审计人员法律意识淡薄，为了一己私利运用计算机以及相关的程序或设备，篡改或输入非法的信息数据、甚至攻击信息系统，也会导致审计风险。

2内部审计风险形成原因

2.1  战略与经营决策风险增大

因为公司在建立之初均存在相当强的灵便性，管理者也竭尽全力打算公司既能够保持平稳进步，尽量突破当前状况，稍有革新，渐趋变成行业的引领者。管理层在确立公司策略的时候，常常会因为自身不存在非常稳定的风险评价操控程序，而欠缺有关项目的科学评价，因为公司策略的决断而使得企业运营风险增加，不成功风险加大。传统领域通常是单纯地提供商及提供链，产品的买卖均是平稳性展开的。而网络形式下，公司的关联方买卖构成相对而言比较繁杂，既彰显于参与对象的数目增多，也涵盖买卖类的多元化，纵向及横向买卖的综合性强化，关联买卖的产业链导致了复杂的关联买卖互联网，交易的繁杂性也很大程度上加大了审计过程中的运营风险。

2.2  企业内部控制风险

公司内部控制处于网络商业形式下，重点出现下列几方面改变：第一，自对传统手工作业的把控变化为跟PC端联系操作把控;第二，把控点增加，内控显得步履维艰;第三，内部把控因为技术形式而逐渐改变。大数据社会的数据均存储于信息体系以及云端里，欠缺管理控制，而导致篡改的情况时常出现，增加了风险控制的难度。

2.3  审查人员的职业风险

网络商业形式的公司数目在与日俱增，有关项目量急剧增加。与之同步，网络商业形式属于全新形式，从业工作者对技术途径的把握稍有欠缺，针对进行审计的全方位型人才缺乏，工作实效自然下降，最后使得审计风险的明确加大。除此之外，网络数据依靠互联网化载体构建，如果因为载体数据出现丢失情况，均会对审计工作者在对被审计部门展开审计流程带来难题。针对公司审计现状看来，网络商业形式下，公司的提供商同客人的关联性更为密切，并非单独供应自身账面及材料的时期。因为买卖来往的密切性，使得关联买卖的实质性能力稍有下降，审计工作者在审计事宜核查的时候，就会出现遮掩

事项使得整体审计风险增加。

2.4  信息技术手段的检查风险

传统买卖的审计工作主要是账账核对形式，大致均为人工运作，借助校对会计账面及其凭证，比对内容的翔实牢靠。电子化运作就表明审计工作者应借助数据的遴选及梳理来加以核对，困难增加。当前时代在对电脑知识及互联网商业形式的认识缺乏，应用电脑方便工作还处于摸索时期。因为出现互联网及电脑上保安情况的大部分监督员，难以展开自我监督，最后使得监督构成不公正，网络的安全情况也会深受大家怀疑。信息化的模式下出现数据损坏、外泄还有丢掉的或然性情况。在展开审计的时候，欠缺现实精准的证据资料，审计的工作就很难彰显了。因为信息化手段的推广，网络商业形式在应用电子化办公的时候，还会遇到计算机受到病毒侵袭，抑或因为技术欠缺而导致的操控不正确等，即便电源再启均会又一次加以数据设置，会使得数据丢掉。

3内部审计风险的防范措施

3.1  建立健全内部审计机制，充分有效发挥审计职能

针对内部审计机制健全，审计职能能够得到有效发挥作用的企业，应该在全面认知内部审计风险的前提下，审计工作应细致入微地深入到企业生产经营管理的每个环节，不放过一个死角，挖掘潜力，提高警惕，以防范未来有可能产生的潜在的审计风险。针对内部审计机制不健全的企业，或者审计职能得不到充分发挥作用的企业，企业负责人应该组织力量查漏补缺，追根朔源，寻找影响问题存在的直接因素，进一步完善内部审计机制，在此基础之上，制定审计计划，规范审计程序，定期开展内部审计工作，充分发挥审计各项职能的作用。

3.2  加强对内部审计人员的后续教育

互联网时代，经济发展呈现出多元化、复杂化的特征，随之而产生的审计风险也是多种多样，这无疑加大了审计人员开展审计工作的难度。审计风险具有不可避免性、持久性，但同时又具有可测可控性。所以，一方面，为了提高审计人员对审计风险决断和应对能力，企业应适时长久地加强对内部审计人员的培训，以提高其综合素质和政策水平，改善内部审计人员的知识结构，丰富内部审计人员的工作经验，以防范大数据时代形式多变的审计风险。

参考文献：

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