摘 要：所谓审计风险就是指审计人员没有按照规定履行自己的职责和权限进行审计。可以对以下情况做出适当的意见和评价：审计单位的财政收支以及收支的真实性和合理性、财政资金使用的效益、被审计人员需要遵循的纪律、廉政记录以及账簿。这些都是审计机关审计的主要内容，但是由于有些客观原因导致了对审计单位做出了不恰当的审计报告影响了审计决定给企业以及国家带来了损失。

关键词：审计机关;审计风险;防范

一、 引言

近年来，随着国家政治经济的发展，基层审计机关的工作任务加大，审计涉及的范围也逐渐扩大。而国家对审计的要求也越来越高从而加大了审计机关的压力。另外，在国家不断发展的趋势下，政治经济体制逐渐开始多元化发展，各个领域违纪违法的概率也在不断增加，目前还没有一套比较完备的法律法规，这些因素都提高了审计机关风险发生的概率。基于此，针对这些问题文章对基层审计机关的审计风险的成因进行分析，并提出了相应的措施。

二、 基层审计机关审计风险产生的因素

（一）外部原因

造成基层审计机关审计风险的外部原因主要是指社会环境以及法律法规的影响。外部原因分别有以下几点。首先，最重要的原因是出现被审单位欺诈、做假账以及被审单位有弄虚作假、伪造证据让审计人员无法知道事实真相。其次，由于基层审计和行政部门有一定的联系所以在审计的过程中会有多种行政干预在某种程度上给审计带来了风险。在进行审计时会存在通过红头文件的形式给被审计单位开脱这种情况最常见的就是在政府投资审计中会有领导来进行干预从而加大了审计的风险。还有就是审计单位的业务比较复杂涉及的领域也比较广以及内部控制体系不完善从而给审计工作带来了风险。最后，由于审计工作在政治、经济、法律的影响下引发的风险以及出现了双重领导的情况以至于审计工作缺乏独立性。

（二）内部原因

造成基层审计机关审计风险的内部原因主要是基层审计机关的管理水平不到位，审计人员专业性弱。内部原因分别有以下几点：首先，因为审计机关在审计管理方面对协调、分析、综合、收集信息、处理信息上的不足到品质审计的方案过于单一，无法进行对比分析，提高了审计风險发生的可能性;其次，审计人员专业能力弱而导致的风险。审计在监督上专业性和权威性比较强，所以对审计人员的专业要求较高。但是在审计机关中很多审计人员没有经过专业的培训以至于专业性不强导致审计风险的发生;最后，审计技术落后产生的风险。现阶段，许多基层机关运用的审计手段都是较为传统的没有将现代信息技术融入进去，加大了审计工作的难度，提高了审计风险发生的概率。

三、 基层审计机关审计风险防范的措施

对于基层审计机关审计风险的防范，现仅从审计机关内部可以采取的一些措施来分析。

（一）明确审计范围和方向，控制审计风险

对于基层审计机关审计风险防控，以有效实现审计目标为前提，首先编制科学合理的审计实施方案，准确锁定审计范围，明确审计方向和重点。特别是对于经济责任审计，我国经济责任审计离任审计居多，被审计的干部任期较长。在任期内，由于法规及政策得不到统一，加大了审计工作的难度。所以审计实施方案就显得很重要，编制严密的实施方案有助于将审计风险控制在可控范围内。其次，要有效执行实施方案。由于审计的时间精力有效，严格按照实施方案明确的审计的方向和重点，有助于实现审计目标，顺利完成审计任务。作为国家审计，基层审计机关主要是出于对政策贯彻执行的有效性的审计，审计实施方案的有效执行对于控制审计风险是十分重要的。

（二）加强复核监督，降低审计风险

在审计过程中，会出现多种不同的情况，需要审计人员保持专业胜任能力和应有的职业关注。这就需要审计人员有一定的专业技术和经验，但是基层审计人员很多都是非专业出身，也没有经过专业的培训，所以在审计过程中的复核监督工作对于降低审计风险，就显得十分重要。一个审计项目从开始到出具审计报告，做少应该经过三级复核。第一，组内复核，一般由专业水平和经验较多的人员复核新任审计人员。第二，有组长或者主审复核审计过程中做出的重要结论和重大判断。一般审计都是由组长负责。第三，在出具审计报告之前，由单位的复核机构或者复核人员对审计组审计情况进行全面复核。三级复核完成之后才能出具审计报告。执行严格的复核程序，可以及时发现审计过程中的缺漏，解决存在的疑虑，时刻保持职业谨慎，有效降低审计风险。

（三）正确运用法律法规，规避审计风险

国家审计以法律为准绳，基层审计机关人员，应该加强各自领域法律法规和相关政策的学习积累，在审计过程对审计发现的问题要准确定性。特别是对于在经济责任审计中，如何通过法律来准确认定领导干部需要承担的职责，也是审计风险点。要严格按照法律并通过对领导干部的义务和责任的了解，对相关事情的背景进行以及决策进行考量，来区分清领导的责任，认清其应当承担的责任类型，做到问题要清、原因要明、责任要准，较少引发争议的可能性，降低审计的风险。同时，法律法规也对审计人员的执法也有明确的规定，在审计过程中，审计人员严格执法，也能有效规避审计风险。

四、 结语

综上所述，在经济不断发展的趋势下经济体制逐渐开始多元化发展，经济领域违纪违法的概率在不断增加，审计工作的难度也在加大。对于在审计过程中的一些问题提出了：明确审计范围和方向控制审计风险，加强复核监督降低审计风险，正确运用法律法规规避审计风险，这几个措施可以对基层审计机关的审计风险进行预防保证审计结果的公平性。

参考文献：

[1]审计署武汉特派办课题组，程光.国家重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计创新与发展研究[J].审计研究，2018（4）：18-23.

作者简介：

高婷婷，平遥县审计局。