刘嵩倩 刘维忠

摘     要：煤炭行业作为国家主要的能源支持行业，承担着国家能源的重要责任。煤炭作为重要的工业原料，支撑我国国民经济和社会平稳较快发展。当前，我国煤炭行业面临转型升级关键阶段，转型升级的关键阶段是坚持“三大方向”，包括：系统性优产能，绿色发展和全产业链清洁高效利用。营运资金作为企业的血液，贯穿企业的各个经营活动，只有保障营运资金的有效流动，才能实现煤炭企业的转型升级。在企业的经营管理正发挥着重要作用。控制营运资金的风险，有助于企业的正常经过应对和稳步发展。

关键词：营运资金;风险识别;控制措施

一、相关理论

营运资金风险是由于营运资金短缺给企业财务状况和经营成果产生不利影响，给企业造成经济损失的可能性。如果营运资金短缺，企业生产经营就会出现障碍。煤炭行业就是通过不断地进行煤炭开采洗选然后进行出售获取利润。

二、煤炭行业不同阶段营运资金风险识别

根据煤炭行业的生产经营过程，将生产经营过程分为采购、生产、销售三个阶段，结合每个阶段的工作流程，分析不同阶段的风险。

1.采购阶段营运资金风险识别

（1）材料物资价格波动，没有及时掌握市场行情。没有建立健全的采购制度，采购人员将现有的采购制度流于形式，没有严格执行。缺乏对采购人员的考核监督机制，无法激发采购人员的工作积极性。

（2）设备供应商选择时间长，影响设备使用。企业制度的规定限制了一些更加合适的供应商对企业供货。相关的职能部门未能及时对所需物资提出申請，影响采购时间。采购申请发出后，审批的时间过长。

（3）未实行仓储物资的动态管理。仓库里一些物资的发放未能及时办理完整的领料手续以及收发台账，没有和财务科的账及时核对。材料入库后，系统录入环节占用时间过长。

（4）选择了不适当的供应商。单一供应商会增强供应商的议价能力，很容易受到供应中断的影响。若供应商受到外部市场订单量变动的影响，很容易无法提供原有的承诺。

（5）应付账款风险。企业无法如期支付到期账款，导致违约，可能会面临违约金风险以及罚款风险。还会影响企业在未来的信誉，影响企业的商誉。会降低供应商愿意合作的积极性。供应商以后不愿提供给企业更多的销售折扣，销售折扣的减少会导致企业在采购时占用更多的资金，造成资金短缺。

2.生产阶段营运资金风险识别

（1）采煤质量下降，煤样代表性差，导致价格下降。原煤在洗煤过程中质量控制不严，煤样采集不合理。没有按照国家统一的标准执行，各个企业执行自己规定的标准，导致煤炭质量参差不齐。

（2）爆破物品管理不善，引发安全事故，造成大额赔偿。爆破物品的保管和运输人员没有经过专业培训，没有按照国家危险品管理条例运输、存储和使用炸药、雷管等危险品;不按规定装药、连线，引发安全事故。

（3）煤炭存放管理不善，发生自燃。部分煤种燃点低，没有及时注水，防护措施不到位：在冬天等干燥季节，积压时间过长。

3.销售阶段营运资金风险识别

（1）资金支付审查程序出现疏漏。资金支付审查等方面存在疏漏，导致资金支付违规、重复、错误等。提交虚假付款信息，隐瞒真实付款用途，资金支付审查程序疏漏。

（2）资金预算计划不合理，影响资金使用效率或者效率低下。管理人员业务素质不高、临时用款不能保证;备用金使用具有不确定性，正常使用时需调剂，系统存在漏洞。

（3）获取的存货信息滞后或者不准确。库存管理的信息化建设落后，系统信息未能与财务软件信息及时对接。未对财务人员以及磅房人员进行软件使用的培训，如果软件出现问题，无法及时解决。

（4）合同管理不完善。合同条款对产品质量标准、质保金、违约责任、争议解决方式等内容未作规定或者约定不明，导致争议或者纠纷的产生;合同履行过程中，情况发生变化，未及时采取变更、解除合同等应对手段，导致企业法定权利不能有效行使。

（5）应收账款难以收回，资金占用。在交易过程中，企业与外部客户发生纠纷，无法如期受到货款。一部分客户因为资金周转困难，无力偿付货款。

三、原因分析

通过对不同生产阶段的风险识别，找出各个阶段存在的风险，根据风险的类别，分析其形成原因。

1.采购阶段风险分析

首先，虽然煤炭行业生产用的材料、物资、设备都是由公司组织相关部门进行验收，但在其他加工承揽、供销、技术、基建工程、维修等合同签订过程中，存在供应商审查不严格的情况，导致不合格的供应商进入，给企业安全生产带来隐患。其次，煤炭企业资产管理部门工作效率不高，部分工作人员责任心不强，会各个造成账实不符，资产利用效率不高。然后，为了能与供应商建立较为稳固的关系，便于信息保密，产生规模经济。最后，企业没有对应付账款设置一个总体规划，没有一个合理的还款期限，导致资金短缺。

2.生产阶段风险分析

首先，虽然整个煤炭行业的安全整体保持稳定，但是煤炭行业应当将安全管理放在首位，不放松任何一个细小的环节。在库存环节疏于看管，不对煤层及时注水会造成每层温度过高，引发自燃。其次，由于岗位调动以及缺乏相关的技术人员，爆破物品采买、保存和使用的经办人员往往不是经过相关培训的技术人员，在使用过程中的操作失误会造成安全事故。最后，由于地质环境的不同以及开采人员的技术水平、工作态度，煤炭质量参差不齐，直接影响了煤炭的销售价格。

3.销售阶段风险分析

首先， 销售过程中，在交易中，由于交易双方产生贸易纠纷，不会如期交付货款。如果客户存在刻意的商业欺诈，用不良手段骗取企业存货，企业由于没有对客户的信用程度进行有效评估，很容易落入客户的圈套，导致账款无法收回。企业没有对资金设置一个总体规划，没有一个合理的还款期限，导致资金短缺，无法如期支付到期账款。其次，财务人员更倾向于财务知识的提升，忽视了和财务相关的计算机软件的学习，对于购销系统软件不会使用导致容易在销售过程中出现误差，造成资金流失。最后，合同条款描述用词不当，未使用合同示范文本，合同未经法律、技术、经济商务审查或审查不严。合同承办人员不知悉不安抗辩权;未及时掌握对方的自信状况，未要求对方提供相应担保;基于经验过于信赖对方的履约诚意及能力。

四、营运资金风险控制改进措施

营运资金风险是企业生产经营活动相生相伴的产物，要充分认识、科学分析煤炭行业目前面临的各种营运资金风险、做好营运资金风险应对措施。要切实树立营运资金风险意识、提高營运资金风险应对能力，将营运资金风险发生的可能性和影响控制在营运资金风险容忍范围之内。

1.采购阶段风险控制改进措施

（1）材料物资方面的风险控制措施：采购部门应提前向物资供应部门提供本部门的需求计划，确定好最佳采购时间;采购部应当与供应部门就所需采购的产品数量、质量、型号等进行核对，避免供需不一致的风险;物资使用部门应当对于在使用过程中发现的各种质量问题及时与采购部沟通;采购部应当改变消极的工作态度，及时与供应商就采购的产品数量、质量、型号、到货时间进行沟通;物资采购入库时，按照质检程序对到库的产品数量、质量、型号进行检查。

（2）应付账款方面的风险控制措施：一方面，要求管理层对企业所欠账款做到心中有数，建立健全合理的还款制度，制定合理的还款期限，意识到拖欠货款会增加企业的资产负债率，对企业的信誉和商誉造成影响，加强应付债款的内部控制和应付账款审计，避免不良人员通过应付账款进行贪污舞弊。另一方面，对应付账款的设立稽核制度，登记每一笔支付的应付账款，对不能够支付的应付账款进行说明，说明不能支付的原因，有相关人员进行审核，防止漏洞的产生。对销售退回，销售折扣进行及时有效地账务处理，保障账务的完整性、正确性和连贯性。

2.生产阶段营运资金风险控制改进措施

（1）存货控制风险措施：首先，根据淡季旺季的行业特点，合理安排煤炭的开采和洗选，避免存货堆积，浪费不必要的人力物力。其次，注意，企业应该密切关注政府政策和市场动向，避免一次性按照同一价格出售存货，根据价格趋势，选择较高的价格区间卖出存货，为企业争取更多地利益。

（2）安全生产控制改进措施：首先，强化重点项目管理;建立一套完备的管理制度;其次，改变员工的思想观念，使员工从内心认可、理解企业的文化和发展战略;最后，丰富员工的知识，提高员工的技能，改变员工的态度，使个人的发展目标和生产部门、企业的发展目标相结合、相统一。

（3）煤炭质量控制措施：对与外购煤部分，选择煤质相对稳定的矿点，控制进货渠道，及时跟踪矿上的煤质变化。搞好客群关系，提高售前、售后服务质量。

3.销售阶段营运资金风险控制改进措施

（1）应收账款风险控制措施：首先，建立信用评估机构，指定信用评估人员进行风险评估，对于风险较高的客户，可以拒绝交易。建议应收账款管理制度，设立坏账准备，对所有账款进行账龄分析。发生损失时，可以寻找专业的中介机构进行讨要账款，必要时采取法律手段。其次，在发生应收账款时，可以进行第三方抵押和担保，发生损失时，企业可以向第三方要求清偿债务。最后，企业可以在销售协议中采取保留条款，允许客户采用分期付款方式，只有交付全部货款，才能取得商品的所有权。

（2）提升相关人员服务技能。首先，组织财务人员定期参加财务技能培训，并且学习会计电算化知识，学习掌握财务相关的软件操作技能。其次，法务部人员在签订合同时务必做到认真负责，审核合同每一个关键点。

总而言之，营运资金的风险根据不同行业的不同生产经营过程，多种多样。控制营运资金风险有多种方式和渠道，但根本上需要的是结合行业特点和发展规律，制定适合本行业的规划和制度，管理层从思想上意识到营运资金风险对企业正常经营的重要性。跟随现行的国家政策和管理制度，改变陈旧的管理模式。

参考文献：

[1]欧丽霞.施工企业营运资金风险控制研究[J].财政监督，2013，No.290，32-34.

[2]王蔚.煤炭企业全面风险管理与内部控制研究[M].太原：山西经济出版社，2017：222-236.

作者简介：

刘嵩倩（1993-  ），女，汉族，山东枣庄人，硕士研究生，新疆农业大学，研究方向：财务管理;

刘维忠（1961-  ），男，汉族，新疆乌鲁木齐市人，博士，新疆农业大学，教授，研究方向：农业经济理论与政策。