俞汪洋

摘要：应收款项管理作为施工企业中的一项基础性管理工作，对维护企业正常运转，加速现金回笼等均有着直接且重要的影响作用。但由于受到各方面因素的影响，导致施工企业频繁出现应收款项，如果无法对施工企业应收款项实施有效管理，势必会影响企业自身实现长久稳定发展。基于此，本文将从简单说明应收款项的基本内涵与主要特征入手，结合施工企业中现有的应收款项类型及其形成原因，着重围绕如何有效加强施工企业应收款项管理进行探究。

关键词：施工企业;应收款项;管理策略

引言

随着我国经济进入新常态，大型房建、基建投资项目开始减少，建筑市场逐步走向规范成熟，行业正从低价竞争逐渐转变为综合实力竞争。行业集中度不断提升，倒逼施工企业对管理能力提出更高的要求。通过提高应收账款管理的有效性，不仅有助于施工企业稳定资金链，为提高企业核心竞争力提供必要资金保障，也有助于施工企业加强应收账款财务风险防范，实现企业进一步做大做强。因此加强施工企业应收款项管理具有十分重要的现实意义，本文为施工企业深入落实应收款项管理工作，提供相关理论依据与实践指导帮助。

一、施工企业中应收款项的简要概述

（一）基本内涵

在施工企业当中，应收款项并不等同于应收账款，后者指的是施工企业在其日常经营管理过程中，为客户方提供施工建设劳务或是做建筑产业延伸投资时，收取劳务接受单位向其支付的相应款项或投资回报款项。应收账款是应收款项中的重要组成部分之一，而应收款项则指的是施工企业所具有的将来获取现款或商品、劳动的权利[1]。因此应收款项是施工企业在经营管理当中所产生的各种债权，其也是企业流动资产的一大组成部分。一般情况下，施工企业中的应收款项主要由合同未到期和已到期的应收款项、已完工但尚未结算的应收款项以及其他应收款项。

（二）主要特点

我国建筑工程施工涉及诸多内容、工程规模较大且建设周期较长、工程施工具有较高复杂性，因此导致施工企业中的应收款项也同样具有复杂性、长期性以及综合性等特征。从企业投标签约开始便可能产生应收款项，其贯穿施工企业投标签约、进度报量以及竣工结算等各环节，对于施工建設周期相对较长的工程项目而言，企业应收款项管理周期也同样会相对较长。同时应收款项也综合了如市场营销与财务资金等在内的众多业务系统，使得应收款项不仅具有综合性，也具有一定复杂度。

二、施工企业应收款项具体构成与形成原因

（一）具体构成

根据上文可知，施工企业中的应收款项按照合同到期与否，可以细分成已到期与未到期两种，同时还包括已经完工但尚未结算等其他类型的应收款项。按照应收款项具体内容，则可以将其细分成累计所收工程款、业主依照合约应当向施工企业支付的工程款、施工企业向业主申报产值等。其中实际累计完成产值与业主累计确认产值的差值，即为已经完工但尚未结算的应收款项数额。在计算合同尚未到期情况下的施工企业应收款项时，则需要将业主累计确认产值与业主根据合约规定应当向施工企业支付的工程款总额作差。如果合同已经到期，则此时施工企业中产生的应收款项，应为业务按照合约应当向施工企业所支付的工程款，减去施工企业累计收到工程款总额，所得差值即为该应收款项具体数额[2]。另外，施工企业在实际开展建设项目时，其交由业主方的投标保障金、工人工资保证金等若累计总额达到一定数额且未能及时收回，则该部分金额同样也属于施工企业的应收款项。

（二）形成原因

1.已完工但未结算

导致施工企业出现工程已经完工但尚未结算的应收款项的原因，首先与部分业主故意拖延付款或为尽可能扩大业主自身经济效益规模，而采取恶意压价行为有关。其次，如果在项目施工建设过程中，出现业主需求临时变动或是施工计划与工程项目实际不相符等情况，导致需要办理施工设计变更、现场签证等手续，而施工企业与业主方未能达成一致或是此类手续未能进行及时办理，同样也会导致该类应收款项出现。不仅如此，受到应收款项周期长、复杂性高等特点的影响，尤其是当施工建设项目内容众多的情况下，工作人员往往在审批、审核业主进度款等方面需要花费大量的时间与精力，造成审核进程缓慢、审批工作积压等，也比较容易导致施工企业中出现项目已完工但尚未结算的应收款项。

2.未到期应收账款

导致施工企业出现该种应收款项的主要原因，一方面与合同付款比例不高有关，另一方面与合同付款周期过长息息相关[3]。当合同付款比例低于规定比例，同时需要较长的周期才能完成合同付款的情况下，施工企业的资金缺口将会逐渐增大，其需要承担的资金压力也会随之愈来愈大。此时如果施工企业需要参与建筑行业延伸投资等活动时，将会因大量资金积压而出现较大资金缺口，严重时甚至会直接导致施工企业资金链断裂，从而影响企业各项工作的正常开展，直接制约施工企业自身获得可持续发展。

3.已到期应收账款

如果合同已经到期，业主应当严格按照合约规定及时向施工企业支付工程款，但如果因业主在未能与施工企业进行协商的情况下，擅自延后付款或是故意拒付工程款，则将会导致施工企业产生相关应收款项。另外，如果施工企业内部人员缺乏较高的职业道德素养，为谋求一己私利，消极对待到期资金收回工作，或收受对方贿赂故意到期不回收、长期挂账，方便自身挪用收回款项。如果该种应收款项较高，将会导致施工企业合法权益受到直接侵害，导致其出现较大经济损失。

三、施工企业加强应收款项管理的有效策略

（一）根据成因制定科学对策

施工企业在加强应收款项管理的过程中，首先需要根据企业应收款项的具体出现原因以及企业自身实际，有针对性地制定相应的解决对策。例如针对施工企业内存在的项目已经结束但尚未结算时产生的应收款项，一方面施工企业需要主动简化业主进度款的请款审批流程，使用OA等办公系统辅助，在线完成业主进度款请款审批工作，在企业应收款项管理规程中明确，业主进度款审批周期不允许超过14天。另一方面，在进行招投标文件评审以及签约时，相关工作人员需要对其中各项规定内容进行严格审核，避免出现“签证、变更、索赔款项到决算时才进行支付”[4]。针对施工企业中存在的合同已到期情况下所产生的应收款项，相关管理人员需要主动和业主进行沟通交流，双方协商制定还款计划，并认真敦促业主严格按照计划尽快还款。在面对业主故意拖欠工程款或是恶意压价等情况时，施工企业要能够主动运用法律武器维护施工企业合法权益不受侵害。同时采取灵活多样的催收策略，组织专人成立专项工作小组，定期通过电话回访、微信通知等各种方式与客户进行高效交互，在真实了解客户当前资金情况的基础上，及时提醒其还款，甚至可以结合国家重大节日或会议，开展专项清欠活动，从而有效控制施工企业应收款项回收风险。

（二）强化人员风险防范意识

为保障施工企业各项应收款项管理工作得以深入落实，需要为其创造良好的群众基础。积极利用各种媒介，加大对应收款项管理的宣传力度，使得各岗位工作人员均可以对应收款项管理工作内容、工作意义等形成深入认知，并有效明确自身在应收款项管理中的应负职责，从而可以自觉、主动配合相关管理人员，及时为其提供各项与企业应收款项有关的信息资料。为管理人员及时、准确识别应收款项风险，有针对性地制定相应的风险防范对策提供真实可靠的参考依据。不仅如此，本文认为要想从根本上杜绝业主因不负责任、恶意压价等产生的企业应收款项，施工企业有必要主动构建客户信用管理体系，为客户建立信用档案并对其进行全程跟踪管理。在选择合作方、投资方时，施工企业也需要主动对其信用资质、业内口碑等进行全面、深入调查，由此过滤、筛选出信誉良好的客户资源，并根据客户实际情况灵活制定收款方案。

（三）建立健全企业内控制度

施工企业在强化应收款项管理的过程中，还需要主动建立健全内部控制制度，并对底线管理目标进行统一明确。例如现阶段我国已有部分施工企业针对市场营销体系，设置底线应收款项管理目标，即项目单体合同额达到2亿元人民币时，月进度付款比例需要至少达到80%。对于施工企业中的商务合约系统，在明确其应收款项管理底线目标时，要求业主累计确认产值与施工企业实际完成产值的比值必须超过90%。同时施工企业通过将此类底线目标与应收款项管理人员的绩效考核相互结合，将其作为重要考核指标纳入其考核范畴中，并直接将考核结果和管理人员的切身利益相挂钩，从而在有效激发相关工作人员内在积极性的同时，也可以在底线目标的约束下，保障施工企业及时收回应收款项，获得相对理想的应收款项管理成效。

（四）建设模型加强管理评估

施工企业在应收款项管理过程中，还应当重视加强对应收款项管理工作情况的科学评估，并根据具体评估结果及时调整管理方案与计划。为此施工企业需要在结合自身实际的基础上，针对应收款项建立相关模型，由此准确判断企业应收款项管理情况。在该评估模型中，评价指标应当同时包括施工企业月进度与当年应收款、当年完成营业收入、1年内与2年内的结算收款与完工收款等。通常情况下项目需要在2年内完工，其结算与收款周期应当控制在1年内，尾款清收周期则需要控制在3年内。而当施工企业月进度收款与完工收款比例分别可以至少达到85%与95%，且结算后收款可以达到97%以上时，基本可判断施工企业具有相对理想的应收款项管理成效。否则需要施工企业及时根据其内部存在的应收款项，制定严格、规范的收款计划，维护施工企业利益，确保实现资金平衡。

结语

总之，如果施工企业中应收款项过高且难以有效清收，则会大大增加企业资金链断裂的可能性，严重阻碍施工企业各项业务工作的正常运转。相关管理人员需要正确认识应收款项管理的重要性，主动树立起相应的法律意识与风险防范意识，再根据企业实际及各应收款项具体形成原因，有针对性地制定相应处理对策的基础上，构建完善的企业内部控制制度。并积极运用建模的方式科学做好应收款项管理评估工作，从而有效加快企业资金回笼速度，为其实现可持续发展奠定坚实基础。

参考文献

[1]卓洁丽.浅析企业应收款项管理存在的问题和基本对策[J].财经界（学术版），2019（16）：138–139.

[2]梁明刚.施工企业应收款项管理探析[J].会计师，2019（10）：56–57.

[3]李丽霞.对施工企业“两金”管控的分析与探究[J].纳税，2018，12（35）：228.

[4]潘友根.應收款项分析及解决方案探讨[J].财会学习，2017（18）：112–113.