俞国华

摘 要：大宗商品价格波动大，大宗商品业务具有明显的风险性特征，风险导向内部审计适用于大宗商品业务。在大宗商品业务内部审计中，应坚持风险为本原则，对交易对手风险、期现货风险和外汇风险等高风险领域进行重点审计。

关键词：大宗商品业务;风险导向;内部审计

大宗商品业务具有交易结构复杂、交易对手良莠不齐、风险传染性极强的特点。近年来，大宗商品风险事件不断涌现，特别是在大宗商品市场下行期，风险事件集中爆发，容易酿成系统性风险。对于大宗商品业务内部审计，应强调风险导向审计方法的应用，坚持风险为本原则，对交易对手风险、期现货风险和外汇风险等高风险领域进行重点审计。

一、交易对手风险的审计

交易对手风险是大宗商品业务的主要风险，绝大多数的大宗商品风险事件都源于交易对手信用违约。贸易企业应按照大宗商品业务管理规范，建立交易对手尽职调查制度、量化评级制度、授信制度、黑白名单管理制度、跟踪回访制度、风险动态监测预警制度和应急处置制度等内控制度，形成与企业风险程度相适应的内控制度体系，实施前中后台岗位分离，充分发挥风险合规和内审内控的作用，形成内部制衡、运作有序的交易对手风险管理体系。

审计中常见的问题包括以下几方面。一是客户资信调查不深入，客户资信情况掌握不够。合作之前调查不充分，没有对客户资产负债状况、征信情况和还款能力进行有效的调查与分析，盲目开展业务，事后才发现客户经营停滞、征信不良等恶性情况。……