李莹辉

摘要：近年来，中国政府大力推进“一带一路”政策，资本项目进一步开放，人民币加快国际化，中国企业积极拓展海外业务，而完善的企业财资管理在支持海外扩张中扮演了极为重要的角色，特别是企业财资中心。香港向来是建立亚洲财资中心的首选地理位置之一，出台了合资格财资中心的一系列优惠政策，特别是税收优惠政策，吸引了大批中国企业驻港打造财资中心并发展海外业务。但中国企业在驻港安排中，仍然面临香港居民身份和合资格认定等较多税务风险，如何在驻港经营中进行合理化配置安排，本文进行了探讨和思考。

关键词：中国企业 香港 居民身份 合资格财资中心 税收风险

一、香港税务遵从分析

（一）利得税减半税收优惠

根据香港《税务条例》14D，符合条件的中国企业可申报享受合资格企业财资中心（以下简称“QCTC”），其合资格利润享受利得税税率减半税收优惠，条例要求QCTC满足以下三个前提条件：

（1）中央管理及控制在香港进行;

（2）产生合资格利润的活动在香港进行;

（3）符合安全港规则：该法团的企业财资利润总额百分率不低于75%、企业财资资产总值百分率不低于75%。

为践行经合组织（以下简称“OECD”）在BEPS行动计划5中提出的享受税收优惠政策必须满足实质性活动要求以打击有害税收实践，香港《2018年税务（修订）（第6号）条例》于2018年7月13日刊宪。其中规定对于QCTC等，仅当满足确定利润创造活动是否在香港发生的特定门槛要求时，才能享受利得税的宽减。……