孙雄 戴文华

关键词：财务稽核  财务管理  风险控制

一、专业管理的背景与目标

（一）专业管理的背景

近年来，国省公司在全系统范围内开展内部控制体系建设，财务稽核作为公司内部控制的第一道防线，主要是以财务在线稽核为重点，按照稽核规则，定期线上自动对系统内财务数据进行分析稽核，发出风险提示，监督被稽核单位落实整改，有效地防止了会计核算上的差错和集成业务的舞弊，为规范财务行为、提高会计信息质量提供了重要保证。但由于目前财务稽核主要以线上稽核为主，稽核对象主要针对会计核算行为和集成业务，同时，稽核疑点取决于系统数据源的获取与稽核规则设置与更新，疑点的确认仍需要人工复核，导致在线稽核的目标范围有限，一定程度上仍侧重于事后稽核，在实际应用中更多扮演的是辅助工具的角色，实际的风险防控效率与效益不高，没有真正做到事前控制。

（二）专业管理的目标

深入贯彻落实网省公司风险管理、依法治企、党风廉政建设等专项工作部署，坚持“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的方针，充分整合公司内部有限的监督资源，建立以线上稽核为辅、线下稽查为主，业、财、监协同合作、信息互通共享的协同稽核工作体系，不断完善稽核监督常态化运行机制，不断强化经营风险和廉政风险源头防范和过程控制，推进公司依法治企和反腐倡廉体系建设，促进公司风险防控水平提升。

二、专业管理的主要做法

石台公司以“风险防控、问题整改”为导向，以问题清单梳理、内部审计计划与实施、协同监督、党风廉政风险排查等工作为抓手，依法治企为目标，整合各部门人力资源构建成以岗位职责为点、以业务流程为线，以制度为面，具有“四防三控”功能的协同稽核风险防控体系。重点解决县级公司内部监督力量薄弱、风险防控协同效率低、信息不互通、重复监督等问题，确保公司决策风险、岗位廉政风险、业务风险以及违法违纪风险可控、能控、在控。

（一）组建协同稽核柔性团队

优质的团队是制度执行的有力保证。为充分发挥稽核组的协同、高效、专业、互补的优势，石台公司组织各专业部门推选专业技术骨干，成立协同稽核人才库，目前共有成员24人。公司风控委员会从人才库中选取专业人员、部门负责人组织成立公司协同稽核工作组，组长和副组长分别由公司总经理和纪委书记担任。工作组下设办公室，办公室设在财务资产部，负责协同稽核的方案制定，任务的分工，工作节点的安排，稽核问题的收集与归档，稽核成果的总结与发布等。2017年至2018年期间公司分别组建了问题清单工作小组、内部审计小组、协同监督工作小组以及廉政风险排查小组等风险排查专项工作小组，圆满完成了各专项工作任务。

（二）建立协同稽核工作机制

建立协同稽核机制是当前内外部环境的需求，又是公司健康稳定发展的保障。石台公司以履行“一岗双责”为出发点、以规范业务流程为线，以制度执行为面，要求各专业部门要认清专业管理领域的管理责任和监督责任，促使压力向业务部门传导，强化业务部门防控风险意识，加强职能部门间监督职能互补，形成横向协同监督机制，推动监督管理深度融合，在公司内部营造风清气正的良好环境。稽核工作不仅涵盖了年度重点工作，还覆盖了公司全范围、全业务、重点领域、关键环节以及当前的内外部审计监察的热点，为维护公司良性健康发展提供强力支撑。

（1）建立联席会制度。年初，各部门围绕本专业年度重点工作任务，结合一岗双责、廉政风险点排查、问题清单梳理、年度审计计划等风险排查工作任务，整理上报本部门稽核目标，由稽核小组办公室负责制定年度协同稽核草案，报联席会议审议通过后，确定年度稽核工作计划与实施方案。年中，根据网省公司工作部署，结合公司管理需要，对年度稽核计划与方案进行调整。

（2）建立问题报告制度。强化协同稽核工作组的领导、督办以及对各工作小组的再监督职能。对稽核过程中发现的问题，要求按时报送稽核办公室，重大问题要及时向公司领导汇报。稽核办公室对问题审核后，向问题责任部门下达“协同稽核整改意见书”，要求责任部门制定有效、可行的整改措施，严格落实问题整改。

（3）建立稽核常态机制。实行“稽核回头看”工作机制，每季度以外部检查的视角，对公司经营管理决策、业财行为开展内部排查，重点针对三重一大、营销管理、工程管理、重点成本费用管理、物资招投标、资金安全管理以及关联交易等重点领域、重点环节开展稽核，及时发现经营管理中的薄弱环节和风险点，及时堵塞漏洞，做到预防在先，合理规避经营风险，促进管理提升。

（三）建立稽核问题信息库

考虑到日常稽核、问题清单梳理、内部审计、以及廉政风险排查等专项工作基本上都是通过线上稽核或现场检查的方式发现日常管理的漏洞或风险点，提出整改措施，优化管理流程，健全和完善机制与制度，进而提升公司防范风险能力和依法治企水平。四者相辅相成，相互补充。为充分利用稽核成果，避免重复性工作，公司分析总结各专项工作的交叉点、结合点，统筹规划，合理制定工作计划与方案，协同推进，并对工作成果全面收集、整理并按问题所属业务类型和风险等级进行汇总归类，形成《石台公司稽核问题信息库》。目前共收集安全管理、营销管理、资金安全管理、工程管理、关联交易以及党风廉政等六大类风险点共35个，按照“A、B、C”三个等级评定风险点，实行风险分级管理。对评级为A级的问题，稽核组立即发出整改通知书，要求责任部门在期限内落实整改。对B、C级风险点，及时向责任部门发送风险提示单，防止风险蔓延扩散。

（四）强化考核问责，突出稽核实效

為确保稽核工作取得实效，在每年年初，公司领导与各部门负责人分别签订《党风廉政责任书》和《安全生产责任书》，明确党风廉政责任与安全责任。公司还根据《国网公司领导干部问责规定》和《国网公司员工奖惩规定》，制定了《国网石台县供电公司员工奖惩实施细则》，对违反条款、触碰红线的领导干部、员工依据处罚规定进行严肃处理，同时纳入月度、年度组织绩效考核，确保问题真正有效处理、责任人真正受到教育。

三、评估与改进

（一）取得的成效

1、公司风险防控水平有效提升

公司协同稽核的应用，有效将业财风险防范融入到经营管理、党风廉政建設活动中，实现了风险排查、风险监控全覆盖，公司经营风险、廉政建设风险防控水平明显提升。一是开展问题清单梳理全覆盖工作，在公司范围内全面开展全业务、全层次的排查工作，具体梳理内容包括国资委工作部署、经营管理、党建三大方面，共梳理问题32个，完成问题整改25个;二是开展资金安全管理、业扩报装领域风险防控、废旧物资处置全过程管理等协同监督工作，共发现问题17个，全部下发协同监督整改意见书并完成整改。并根据检查问题暴露的管理问题，印发了《国网石台公司进一步规范电费资金管理的通知》，强化了电费资金安全管理，完善了在途电费监控和营销系统调账审批流程;印发了《国网石台公司员工考勤管理细则》、《国网石台县供电公司进一步加强差旅费管理的通知》，规范了员工考核管理和差旅费报销管理。

2、专业稽核队伍得到培养

石台公司财务稽核人才库的建立后，通过组织开展系列跨专业、综合性的制度学习、技能培训以及专项工作的开展、协调、总结与提炼，培养了一批业务能力强、风险意识强、政治素养高的稽核队伍，为今后业财协同，高效管理提供了有力支撑。

（二）今后改进方向

1、创新稽核手段，强化稽核深度

随着外部监管环境和内部管理模式的不断变化，财务稽核思路与方式也需要不断创新。一是要加大协同稽核的宣传与推广应用，转变内控建设与风险防控只是财务或监察部门职责的错误理念，真正取得业务部门的理解与支持，提升稽核效率;二是商旅系统、多维度体系即将应用，对业财协同效率，财务信息质量提出更高要求，前端业务稽核规则亟待扩充，现场稽核手段也需要实时转变。

2、优化完善在线稽核功能

分析总结线下稽核问题产生的原因，从业务流程关键节点控制着手，完善在线稽核规则，扩展财务稽核的预警功能，提升在线稽核的及时性、实用性，充分发挥线上稽核的实时监督、实时提醒功能，解决线下稽核的滞后问题。

参考文献

[1]闫战伟.企业内部财务稽核探析[J].中国管理信息化，2011，14（2）：30-31.

[2]刘江玲.发挥财务稽核作用，强化供电企业内控机制[J].财经与金融，2012，24（6）.