陈婷

摘 要：随着社会经济的快速发展，我国行政事业单位迎来了新的发展机遇和挑战。在这种情况下，行政事业单位所面临的外部环境越来越复杂，内部控制作为促进行政事业单位稳定发展的有效手段，其体系建设已经被很多行政事业单位列为工作重点。但就目前情况看，大部分行政事业单位在内部控制体系建设过程中都存在一些问题，导致内部控制工作的实施难以达到预期成效。因此，行政事业单位在内部控制体系的建设过程中，要不断对其进行分析，以发现其中所存在的问题并及时进行解决，从而使自身获得更好的发展。

关键词：行政事业单位;内部控制体系建设;问题及对策

一、行政事业单位内部控制体系建设要素

根据国家对内部控制规范的要求，行政事业单位在推进内部控制体系建设时，要根据自身情况对各个要素进行梳理和整合，以提高内部控制体系的适应性、针对性和实操性。在单位层面，内部控制体系建设主要从组织结构、工作机制、会计系统、岗位设置、人员分配及信息系统等方面展开，以便为内部控制活动的开展奠定必要的基础。在业务层面，内部控制体系建设主要从预算管理、收支管理、采购业务管理、资产管理和项目管理等方面展开。在此过程中，相关人员要以预算管理为主线，资金管控为核心，建立标准的指导流程和规范，以便为内部控制工作的开展提供切实有效的参考依据。

二、行政事业单位在内部控制体系建设中存在的问题

（一）单位预算控制工作实施不到位

预算编制不僅是预算管理的基础环节，也是行政事业单位实施内部控制的基础工作。预算控制作为内部控制的重要内容之一，是推进行政事业单位内部控制的有效手段之一。行政事业单位在开展预算工作时所涉及的部门较多，其涵盖内容和工作量也比较大，这就对预算编制人员的工作水平有了更高的要求。就目前情况看，部分行政事业单位内在开展相关工作时比较松散随意，部分单位是先由各部门自由编制，然后再统一提交到财务部门，此种预算编制过程缺乏专业预算人员的指导和监督，预算编制科学性难以得到保证。同时，由于单位各个部门的编制人员缺乏预算编制方面的专业知识，而单位又未组织相应的预算编制培训课程。导致最终的预算编制较为粗糙，预算实际执行效果与预期执行效果之间偏差较大，不利于单位后续发展。另外，虽然部分单位的预算编制工作是由财务部门进行统一负责，但财务部门在开展预算编制工作时却并未与各部门之间就预算问题进行深入的讨论和沟通，预算编制难以贴合各部门的实际情况，预算编制者与预算的实际执行者脱节，预算调整次数不断增加。

（二）单位内部控制监督体系不完善

在行政事业单位的发展过程中，一个完善的内部控制监督体系不仅可以提高单位内部控制水平，还可以保证单位管理工作的规范性和有效性，对单位的长远稳定发展极其有利。但就目前情况看，我国大部分行政事业单位在建设内部控制体系过程中都存在内部控制执行不足、监督不到位的情况。监督工作不到位主要表现为部分行政事业单位“一言堂”现象较为严重。还有部分单位甚至并未设立专门的监督部门，待内部控制出现问题时才设立临时监督小组开展相应工作，这种监督体系极其不稳定，且其在工作过程中也难以发挥出监督系统的真正作用。在行政事业单位中，监督工作的不到位会直接影响内部控制执行力。比如，就行政事业单位财务管理情况来看，部分单位的预算调整较为随意，导致财务预算工作的权威性和严谨性大大降低。一旦单位监督力度减弱，其内部管理工作必然会受到影响，单位部分部门和人员的权力受不到有效的约束，严重时还会引发贪污腐败现象的发生。

（三）单位风险管理意识较为薄弱

跟一般企业相比，行政事业单位具有自己的组织性质，它属于国家行政机构，不需要参与市场竞争。因此，从表面看来，行政事业单位的运行和市场竞争没有关系，也不会受到市场竞争的影响，但是事实却并非如此。虽然行政事业单位在运行过程中不会像其他企业一样面临各种各样的风险，但是其作为市场主体之一，也必然会受到市场竞争的影响，若单位的风险防范能力较差，则其发展必然会受到影响。就行政事业单位财务管理现状来看，单位运行资金主要依赖于国家政府拨款，但财政拨款有额度限制，单位如何利用有限的资金维持自身正常运行是其日常工作的主要环节。行政事业单位在不断发展变化的市场环境下，若没有有效的风险防范机制和较高的风险防御能力，就无法在风险来临之际提出切实有效的风险应对措施，这则必然会对其发展产生重要影响。

三、行政事业单位推进内部控制体系建设的对策

（一）加强单位预算管理工作

行政事业单位在开展预算管理工作时，其责任部门要以自身实际发展情况和《预算法》为基础制定科学合理的预算管理制度，并对单位中层管理人员进行有关预算管理和预算编制方法的培训，要提高单位全体人员对预算管理的认识，使其认识到预算管理工作的有效开展是需要全体人员共同参与的，它不仅仅是财务部门的工作，更是一项全面的、系统性的工程。只有单位各个部门和员工都参与到预算管理工作中，互相协作、共同努力，才可以为预算管理工作的开展营造良好氛围。另外，行政事业单位要根据自身实际需要设立相应的预算管理委员会，并建立预算分析机制。预算管理委员会主要负责对单位的预算编制和预算执行情况进行科学分析和有效监督，并对预算工作进行全程追踪，以便发现潜在问题，并及时调整预算。与此同时，单位还应该将预算执行情况纳入部门和个人的年度绩效考核范围，将预算执行结果作为个人绩效考核的主要依据之一，从侧面促进单位预算管理工作的顺利开展。

（二）健全内部控制监督体系

一个完善的内部控制监督体系，不仅可以推动行政事业单位的内部控制建设进程，还可以提高单位的组织执行力，对单位管理水平的提升和内部改革的实现都具有重要意义。第一，单位要提高对监督体系建设工作的重视程度，使各个部门和人员都认识到监督工作的重要性和必要性。同时，单位要对监督部门的权责进行明确，单位领导层也要适当放权给监督部门，确保其控制监督作用的有效发挥。第二，单位要对内部组织机构进行全面信息的审查，并建立专门的监督机构，直接对单位领导进行监督。此机构在对单位领导进行监督时，相应的报告工作可以越级进行。只有保证监督部门拥有足够的权力，才可以使监督工作深入到单位内部，提高各个部门和人员的工作质量和效率，真正改善单位的内部控制现状。另外，一个完善的内部控制监督体系也可以提升单位的内部执行水平。比如，就单位财务管理工作而言，相关人员在开展财务预算工作时，监督部门就需要对预算进行全面的核查，财务预算一旦确定，单位各个部门都不能再对其进行修改，必须依照预算编制方案严格执行预算。这不仅可以提高预算工作的严谨性和权威性，还可以提高单位预算执行能力和整体管理水平。

（三）加强风险管理意识并完善风险防范机制

行政事业单位在加强风险管理工作方面可以从以下两点入手。第一，单位管理者要认识到风险管理工作对自身发展的重要性，并通过管控风险来提升单位内部滚利水平。行政事业单位在发展过程中不仅面临外部的市场风险，还面临组织内部风险。在风险管理过程中，单位首先要加强内部人员的思想真是教育，然后从单位管理层入手加强组织整体风险管理意识的培养，以实现对财政拨款和各项资源的合理利用，进而提升单位内部控制工作质量和效率。第二，单位要对现行的风险防范机制进行完善。比如，就单位财务管理工作而言，单位可以根据需要引入管理会计人才，以实现对财务风险的科学预测。与此同时，单位还可以参考其他组织内部管理经验，将其与自身情况进行比较和分析，以建立适合自身发展的财务管理风险防范机制。单位财务管理工作一旦出现问题，就立即启动应急方案，这在一定程度上可以减少相关风险对单位发展的不良影响，有利于单位的安全运行，对单位后续发展有重要作用。

四、结束语

本文以行政事业单位内部控制体系建设为中心，首先讲述了行政事业单位内部控制体系建设要素，然后分析了行政事业单位在内部控制体系建设中存在的问题，最后提出了行政事业单位推进内部控制体系建设的对策，希望对行政事业单位内部控制体系建设工作有所帮助。

参考文献：

[1]何永梅.论行政事业单位内部控制体系建设中存在的问题与对策[J].中国注册会计师，2019（7）.

[2]秦一铭.行政事业单位内部控制建设存在的问题及对策[J].现代经济信息，2019（11）.