高雪

一、我国上市公司内部审计概述

1.上市公司内部审计的概念。上市公司应该遵守《公司法》，直接对股东负责，中国证监会（CSRC）依法对上市公司进行管制，上市公司对经营环境公开透明度要求更高是资本市场的要求的结果，建立适当有效的内审制度有很大的必要性和迫切性。

2.我国上市公司内部审计主要类型及其优缺点分析。①财务总监领导下的内部审计优点及缺点。财务总监领导下的内审，因为只类似于财务部门的一个分支，所以地位较低，独立性更是空谈，即使是日常财务审计，比如简单的查账，内审工作也或多或少要听从财务总监的指示，作为财务总监的下属，让内审人员纠察财务总监及财务部门的错误以及不规范之处，有些强人所难，不切实际。这样的内审机构设置也完全忽略了实际工作情况。②总经理领导下的内部审计优点及缺点。内审部门负责人定期向总经理汇报内部审计报告及交流意见。总经理作为上市公司经营管理的直接接触生产经营第一线。总经理领导下的内审机构具有得天独厚的便利条件。可以更方便接触企业经营实际，从而提出操作性实用性更强的审计建议，加大了内审结果对生产经营的服务作用和指导意义。但是，面对总经理上级部门的经济行为，这种模式下的内部审计往往缺乏控制力和约束力。③监事会领导下的内部审计优点及缺点。内审部门负责人定期向监事会汇报内部审计报告及交流意见。……