基层行政事业单位内部控制与财务风险管理探究

2020-10-11齐国颜山西管理职业学院

营销界 2020年20期

关键词：行政财务事业单位

齐国颜（山西管理职业学院）

■内部控制以及财务风险的概述

（一）内部控制

内部控制是指行政事业单位内部想要实现自身的经营目标、单位内部财务信息的安全性、完善性、真实性等内容，进行的基层行政事业单位内容的统一调整、规划、评估、控制等方面的管理总称。而在执行内部控制的过程中，需要实施相关的几个内容：

1.内部环境

内部环境是基层行政事业单位内部开展内部控制的基本条件，其中主要包括：体系的建立、控制框架的构建、职责的分配、内部的审计、单位的文化等内容。

2.风险评估

风险评估主要目的是针对基层行政事业单位运行过程中存在的风险进行评估、分析和审核，并且针对该方面的风险进行有效的防护和控制。

3.控制活动

控制活动主要指基层行政事业单位以风险评估结果为标准，采取的一系列控制措施，并把单位风险控制到一定的范围内。

4.信息和沟通

信息和沟通主要指单位通过相关内容的收集和传递，并且和单位内部进行及时的交流。

5.内部监督

内部监督主要指对基层行政事业单位内部的控制、构建、执行等内容进行全方位的监督，并且对这些内容给予一定的评估，确保在进行内部控制的过程中没有问题，如果出现问题需要单位内部进行及时的改正。

（二）财务风险

财务风险主要是指基层行政事业单位的财务体系存在一定的隐患，比如财务框架的构建不完善、单位资金的应用不合理，这些都属于财务风险的内容。财务风险很大程度上影响基层行政事业单位的偿付能力，以及是否会对单位的投入收益产生影响[1]。而财务风险是每个单位都会存在的问题，因此，基层行政事业单位的相关财务人员需要通过相关的措施将财务风险控制到最低，但不可能完全消除单位的财务风险。

■基层行政事业单位内部控制存在的问题

（一）基层行政事业单位对于内部控制的重视程度不高

近年来，我国基层行政事业单位对于内部控制的重视程度普遍下降，而且相关人员对于内部控制的认识也有一定的缺失，从而导致内部控制的整体流程不完善。此外，也会影响一些部门的参与能力，这些问题都会影响基层行政事业单位的内部控制。目前我国基层行政事业单位主要采用分权管理制，这种制度可以有效的防止单位人员权利的过分集中，也会很好的避免相关权利滥用的现象发生。但是这种制度也存在很大的问题，比如内部控制体系的不完善会导致单位内部各个部门之间无法良好的配合，以及工作效率过低等[2]。单位内部控制就能很好的完善监管体系，以及基层行政事业单位内部的财务流程。但是现阶段的内部控制很难达到其工作要求，也会对基层行政事业单位的发展造成影响，让单位的各种制度形同虚设。

（二）基层行政事业单位对于预算控制的关注点不高

近些年，我国基层行政事业单位财务部门针对预算、成本、负债等内容制定了各种各样的规定，并且还针对这些内容设立了相关部门进行管理。但是在财务管理的过程中，一些财务人员认为内部的控制工作只限于财务的收支工作，对于财务的预算控制则关注的比较少，并逐渐将这方面内容推向其他部门，从而导致基层行政事业单位的预算控制存在一定的风险。

（三）基层行政事业单位的相关人员缺乏必要监督和管理

在实行内部控制的过程中，基层行政事业单位各部门相关工作人员缺乏一定的监督和管理，其中主要包括，岗位职责的划分以及内部控制工作等内容不明确，导致内部控制存在一定的问题。而基层行政事业单位内部在进行控制的过程中，并没有对关键岗位的工作人员进行系统的培训，也没有建立相应的考核机制，导致相关工作人员对于内部控制等方面的知识了解停滞不前，最终使工作人员逐渐失去相关的工作资格和能力[3]。

（四）基层行政事业单位内部控制工作的内容不够明确

当前很多基层行政事业单位内部的控制工作以及实际作用并没有明确的内容，这种问题主要体现在，内部控制工作缺乏明显的方向，以及相关工作内容的不明确。这就说明在单位进行内部控制的过程中逐渐脱离了基层行政事业单位的自身业务范围，让内部控制工作无法得到真正的发挥，特别是监督和管理方面的实施得不到落实。

■基层行政事业单位财务管理存在的问题

（一）预算控制工作需要加强

目前我国基层行政事业单位内部的财务工作在实际的审核、预算过程中并没有发挥真正的作用，而且一些单位在进行预算审核审批时都是由部门领导单位单独完成的。这就导致一些财务人员无法真正地参与到预算审核的工作中，也使财务预算的控制缺乏管理和约束。

（二）资产管理体系需要完善

基层行政事业单位的财务管理体系不完善，导致无法有效地对单位内部的资产管理和清点工作进行控制。而且目前很多基层行政事业单位也没有对资产信息进行详细的记录和更新，对相关单位内部相关物品的清点和管理不到位，最终导致资产管理数据库的更新跟不上单位的进度，逐渐让单位资产管理的难度加大。

（三）单位内部财务信息不够透明

基层行政事业单位的各个部门对于财务信息各项数据不够透明，导致财务部门无法有效的对单位内部进行管理和审核。比如财务内部的预算以及实际支出内容的审核不够严格，这些工作往往都是由财务审核部门单独完成的，这就导致财务信息的内容缺乏一定的外部监督和管理[4]。

■内部控制以及财务风险管理具体策略

（一）完善内部控制制度

一个完整的财务管理以及内部控制管理机制，能有效的提高基层行政事业单位的监督力度，这对于一个管理机制的贯穿和实施有着很重要的作用。因此，需要基层行政事业单位加强内部控制制度的完善，并针对单位内部的控制流程和管理方式进行落实，以及对基层行政事业单位各个部门工作人员的职责进行细分，使基层行政事业单位的财务管理和内部控制工作有章可循，最终为单位构建一个监管、审核为一体的管理模式，使基层行政事业单位的财务信息更具有真实性、可靠性、完整性。

（二）加强财务预算的管理

财务预算是财管控制管理过程中必不可少的环节，因此，需要基层行政事业单位在开展财务控制管理的过程中，加强对财务收支平衡的控制，并结合基层行政事业单位的发展方针以及财务管理流程进行管理策略的编制，从而更好的对财务预算等内容进行管理。在进行行政事业单位的构建过程中，还需要加强对财务管理预算机制的建立，让财务管理的预算进一步提高。此外，在进行财务管理预算的过程中，要对部分财务管理的信息技术进行研发和引用，并且对财务资金进行全方位的监督，确保其安全可靠。最后，再利用信息化的优势将信息化管理落实到财务预算管理上，让信息技术在财务管理上更好的发挥，也能更好的对单位各部门的信息进行落实，并保证其信息的真实性。

（三）改进财务控制系统

财务控制系统能保证财务信息的实时性和有效性，因此，建立相关的财务控制系统是十分有必要的。不仅可以为基层行政事业单位财务信息的准确性提供保障，还能构建一个科学化、信息化的财务管理方式，针对于单位资金的应用、支出等透明化支出有一定的帮助，最终做到对财务系统的共同监管。

（四）培养财务专业人才

优秀的财务管理人才有助于基层行政事业单位财务部门监督和控制水平的提升，因此，需要单位定时定期地对相关人员进行专业知识和专业技能的培训，从而让基层行政事业单位能够更好的实施财务管理与内部控制工作，对于财务工作的工作效率有一定的帮助。

（五）加强对财务控制的监督和管理

一个完善的财务监督和管理体系，可以更好地提高基层行政事业单位的财务管理水平。而财管的监督能够让单位的财务管理标准进行确立，也能让财务管理的实施更加完善更加高效。此外，还需要针对行政事业单位的管理流程进行梳理，以及基层行政事业单位的财务管理进行跟踪，并根据财务管理的监督和控制进行细致的管理职责划分，从而更好的推动基层行政事业单位财务管理的稳定发展。