徐一千

【摘 要】本文从企业内部和外部两个角度分析了税务风险产生的原因，并提出了降低企业税收风险的一系列对策。

【关键词】企业;税务风险;风险预警

一、企业税务风险存在的原因

（一）企业税务风险存在的内部原因

1.企业内部管理制度不健全

企业内部的管理制度主要包括以下几个方面：企业财务、业绩考核及激励、信息管理、内部审计、投资控制及担保以及企业风险管理等。税收形成并贯穿企业运行的每一个环节，一旦企业的内部管理制度不健全，比如企業的财务制度不健全，企业就无法收集到税收在财务处理方面的真实的可靠的信息;投资制度和担保制度一旦不健全，在没有达到政府规定的要求时就开始进行投资或者担保，就算最后投资或者担保行为已经成为事实，企业也无法享受原先方案中获得的税收优惠。企业内部管理的任何制度的不健全，都有可能使企业无法及时准确地纳税或者多纳税，从而导致税务风险的产生。

2.企业员工的专业素质不高

现阶段，企业职工的职业素质，从税收风险的角度看，许多大型企业涉税职工的职业素质普遍不高，国家制定的相关税收法律法规也没有得到充分、深刻的理解和掌握。由于税收法律法规的高度复杂性和多样性，绝大多数涉税人员对涉税业务并不精通。因为大多数涉税人员在税务领域的培训机会很少，当税务领域出现一些棘手的问题时，他们会显得束手无策，常常会以某种方式犯错。

3.企业会计核算制度不健全

在会计核算过程中，大量的数据和信息直接决定着企业的税收管理。但是，由于企业会计制度的不完善，很多企业在会计工作中注重企业成本和支出的分配。另外，企业会计准则和内部员工的会计能力不高，企业会计工作存在质量问题，员工收集的会计信息不完善，不能真实反映企业在市场上发展的实际情况，因此，企业领导很难从会计工作中推断出企业在发展过程中可能遇到的税务风险，而这些风险都来自企业会计制度的不完善。

4.企业税务风险预警不到位

企业税务风险预警管理不到位主要表现纳税申报和税务核算两方面，财务人员在进行以上两方面的工作时，并没有严格按照税法中的具体内容对企业应该缴纳的税款进行准确的计算和准时申报，进而使企业在缴纳税款时经常出现少缴、多缴或者延迟缴纳税款的情况，在一定程度上影响了企业的整体征信，进而引起税务风险。

（二）企业税务风险存在的外部原因

1.宏观环境不断变化的影响

不论是什么类型的企业，都是产生并生存在于特定的宏观环境下的。宏观环境包括政策方面、经济方面、法律方面、社会方面、制度方面、投资方面、资源方面等环境因素。虽然宏观环境的复杂性、多变性可能会为企业带来各种发展壮大的契机，但是它也可能会使得原来适用于本企业、并给企业带来税收利益的税收政策，转变成造成税收损失的利剑。例如企业在执行某项业务之前所做出的纳税筹划方案，到了要执行时不但不能合法合理地减少企业的实际税负，反而造成客观上的偷税、漏税，形成税务风险，之前的纳税筹划方案就成为对企业不利的方案，对企业的生产运营会产生重大的影响。

2.国家缺乏对税法的宣传

国家对税法的宣传不到位，同时宣传过于形式化。在当前，我国各级税务机关所举办的税务知识咨询、发放税法宣传品、开展税法知识讲座等宣传活动中，大部分还.是在城镇和人员聚居比较集中的场所，而在人员居住比较分散的广大农村，开展税法宣传活动少之又少。

二、企业税务风险的防范

（一）企业内部防范

1.建立健全企业内部管理制度

建立科学有效的企业内部税收管理制度，要重视公司存在的薄弱环节，找准公司的主要位置，及时改善公司内部环境，适当加强内部管理和控制，建立多种形式的可行的系统。企业要优化内部环境，建立税务管理队伍。税务信息管理人员应加强对税务知识的学习，为员工普及税务风险知识，提高公司整体税务风险防范理念。同时，企业应灵活运用税收筹划方法。税收运行和核算的基础是税基，所以在税率不变的情况下，税基和税额成正比，同向增减。因此，企业应以会计准则和税基比例为基础，降低税收风险。

2.加强企业内部员工专业素质的培训

首先，要定期的对一些财务人员进行培训，使财务人员的知识越来越丰富，让他们时刻了解税收政策的变化;其次，对于应聘者的审核力度要加强，要严格考核应聘者的知识能力。在就职的新人中，企业也需要定期安排培训，增加新入职者的知识技能。最后，作为企业发展中的重要部门—财务部门，要对该部门的工作人员严格要求，使其树立正确的职业道德观，重视公司利益，努力完成好自己的工作。

3.健全企业内部会计核算制度

对于企业内部会计制度的建设要及时加强，对于企业的会计工作进行规范，对于企业的经营管理和企业会计服务水平都要提高，同时也可以起到降低企业额税务风险的作用。内部会计制度包中囊括了在企业会计工作要遵守的基本原则、工作程序和方法以及需要达到的要求等等。企业内部会计制度的健全使得企业会计人员工作时可以依据的标准，有了这些标准的指导，会计记录就可以更及时、准确，会计报告就可以更完整和可验，企业的会计信息可以更加的真实可靠，从而使企业的会计基础工作得到强化，会计工作的质量得以提高，整个会计服务的水平也就得到了提升。

4.加强企业税务风险预警

企业在进行税务风险防范时，要建立起税务风险预警，同时在工作过程中进行自我反思。建立税务风险预警系统的意义在于提前预测企业发展中存在的税务风险，并制定相应的解决方案，积极做好事前、事中和事后三方面的财务工作，将企业税务风险带来的危害降到最低。同时还需要财务人员在进行企业税务核算和申报的工作中，进行自我反思，对每个工作环节的工作内容和财务信息进行反复的审查，尽量避免因粗心而为企业带来税务风险的行为，对税务风险进行有效的控制。

（二）政府部门防范

1.营造良好稳定的税收环境

规范税收执法，坚持依法行政，努力营造出一个良好稳定的税收环境。税务机关和税务人员要树立税收法治意识，坚持税收法治原则，依法行政，依法征收，科学管理，依法处罚，是规避和防范税务执法风险的基础。依法科学合理地履行税收征收管理权限，严格按照法定的程序、步骤、方式和时限行使税收执法权，认真履行法定职责，克服和避免税收执法的盲目性与随意性，有效避免税收执法过程中违法违规行为的发生，提高税收执法质量，规避税收执法风险。

2.加大税法宣传力度

加大税法宣传力度，提高自觉纳税水平。纳税人了解税法，了解税法，明确应交哪些税，按照税法要求应交多少税，不依法纳税存在哪些税收风险，是提高税收遵从性的基础。税务机关要加强税法宣传。一是在现有宣传形式的基础上，编制一些通俗易懂的税收宣传指导手册，为纳税人提供免费学习，帮助纳税人及时准确申报纳税，减少和避免履行纳税义务的偏差和失误，降低纳税风险因自己处理涉税事务时的疏忽和不遵守规定而受到的处罚。二是对典型和重大税务案件，要积极通过新闻媒体进行报道，教育纳税人实事求是地依法纳税，提醒纳税人违规可能造成的严重后果，提高自觉纳税的程度。

【参考文献】

[1]王菊.企业税务风险管理问题探究[D].安徽财经大学，2017.

[2]刘殿强.浅谈企业税务风险及其防范措施探析[J].财会学习，2019（17）.

[3]韩素.企业税收筹划中的风险及规避策略.经营管理者，2015（20）.