摘要：全面预算管理通过对业务经营、行动方案、资金流进行有效整合，通过阶段目标的实现保障企业战略目标的落地。随着现代企业竞争日益激烈，企业管理者应充分意识到全面预算管理在经营管理中的战略地位，积极推动全面预算管理平台的搭建，提高全面预算管理水平，并在实践中持续完善，使企业不断提高经济效益，塑造企业的核心竞爭力。本文对全面预算管理的内涵及战略价值进行阐述，分析了企业在全面预算管理推进中存在的问题，并提出应对策略，以期能对我国企业开展全面预算管理工作起到一定的参考借鉴作用。

关键词：全面预算管理;战略预算

中图分类号：F279文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）17-0056-02

一、全面预算管理的内涵

全面预算管理，是以战略目标为导向，通过对业务、资金、信息、人才的整合，全面预测和筹划未来期间的经营活动和财务结果，以实现企业资源的合理配置，并明确分权授权的活动。通过对执行过程的监督和分析，对执行结果的全面评价和反馈，全面预算管理可以指导企业经营活动的改革和调整，为作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面提供最终的决策支持，从而进一步推动企业战略目标的实现。

二、加强全面预算管理的战略价值

1.全面预算管理可以细化经营目标，保障战略目标的落地

企业的战略目标可以分解为三至五年的战略规划，并通过年度经营目标来细化。而全面预算是落实经营目标进而保障战略目标实现的具体行动方案，通过全面预算管理的推进，可以充分协调好企业的长短期目标，做好企业战略和年度行动计划的衔接，通过预算的编制、执行和持续的修正，将总部及各分部的目标进行整合，促使企业战略的落地，保障企业目标的实现。

2.全面预算管理可以对行动推演进行预测，做好业务计划的布局

企业的战略规划和经营目标的实现，需要由具体详细的业务计划来承接，而全面预算是业务计划的数量化。企业可将经营目标分解为各个部门的工作目标，各部门提出目标达成途径的行动方案，并通过全面预算对各方案对经营结果的影响进行事前的推演，对影响企业盈亏的重要业务计划提前做好布局，从而保障业务计划的顺利执行，促进战略目标的达成。

3.全面预算管理是目标导向下的过程控制

一个组织若要达到最佳的运行状态，应该先逆向将目标分解为过程，然后再正向控制过程运行，从而实现既定的目标。全面预算量化经营精细管理，其编制实质上是一项管理过程，可以审视事务运行机制，在目标导向下对过程中关键环节进行有力控制，提前预演可能遇到的所有问题并寻求解决方案，并预知结果可能存在的偏差风险，可以通过对过程要素的调整进行纠偏，对过程的管控管理而获得期望的结果。

4.全面预算管理可以优化资源配置，平衡战略控制风险

企业的资源都是为目标服务，以行动计划为基础的。通过全面预算对行动推演的预测，可以从战略性、紧迫性、风险性的角度对行动方案进行择优选择，从而优化对人、财、物等资源的配置，在提前布局控制风险的同时，用最少的资源耗费，提供出最适用的商品和劳务，获取最佳的效益。

5.全面预算对接绩效，可以保障企业的可持续发展

在战略规划到经营目标的分解，经营目标到部门目标的落实，部门目标到全员岗位责任的确定的过程中，全面预算管理可以保障关键指标量化，使企业可以明确其行动方案对最终结果的影响程度，可以使企业所有员工都最大程度地去追求最大绩效，促使企业各项工作得到更加稳定高效的开展，让员工的利益与企业的利益保持高度一致，保障企业的可持续发展。

三、全面预算管理在企业推进中面临的问题

1.缺乏对全面预算管理的认知

近年来市场竞争激烈，部分企业为提高市场竞争力，重视产品研发及销售领域的扩展，忽视业务环节流程的梳理和建立，公司开展战略方向会议均未邀请财务部门参加，导致在此情况下编制出来的全面预算与公司的经营目标不协调甚至出现背离。同时，在这种环境下，业务部门对全面预算的重视不足，参与度较低，财务与业务部门缺少沟通，不能有效融合，造成预算范围和项目不全，且与实际业务脱节，导致预算管理责、权、利不匹配，全面预算成为无法管控的资金计划。

2.全面预算的编制缺乏科学的依据

经营目标以战略规划为导向，全面预算不能偏离经营目标。实务中部分企业没有长远的战略发展规划，缺乏对未来环境的研究和对市场的客观预测，对企业自身的运营能力发展方向不明，年度经营目标完全按照管理者的期望来设定，对目标达成的途径和过程缺乏关注，对数据背后的业务逻辑缺少研究，对历史经营的关键数据缺少关注，预算编制仅是在去年的基础上增长一定的比例，导致预算目标与市场环境、战略目标、行动计划、企业实际脱节，各预算之间缺乏有效地整合，各部门都从自身利益的角度考虑问题，无法形成合力，导致企业丧失核心竞争力。

3.全面预算的实施执行不到位

在全面预算的管理过程中，预算执行是把预算目标变成行动的一种方式，也是影响管理效果形成闭环的重要因素之一。部分企业预算执行不力，预算指标分解不够具体，缺乏与岗位的联动，无法确定岗位工作计划的变动对预算指标的影响程度;预算反馈和报告机制缺失，造成预算执行过程中的情况得不到及时的反馈和沟通，预算差异的分析不及时，相应的问题不能及时解决;预算的授权及程序混乱，细节把控不到位，导致预算监督和控制的力度不够;预算调整机制不完善以及经营环境的变化，导致预算变更和追加成为常态，等等。这些行为都会削弱预算执行的效果，导致预算执行不力，预算目标难以实现。

4.预算考评体系不够完善

近年来企业虽均已意识到考核的作用，但部分企业没有建立科学的考评和约束机制，考核与预算结果结合不够紧密，考核指标的分解不科学，公司目标、部门目标与岗位目标之间缺乏联动。同时，采用的奖惩方法不合理，考核过程、考核结果、奖惩措施不公开、不透明，导致员工的工作热情不高，过于看重短期个人绩效，不能意识到自身岗位角色在预算管理过程中肩负的责任，导致各环节工作中产生的问题不能及时被发现，预算执行效率低下，执行过程得不到有效控制，无法提高企业各执行层人员的积极性。

四、加强企业全面预算管理的对策建议

1.加强宣导和培训，强化预算管理意识

随着市场竞争日益激烈，企业要增强自身抵御风险的能力，必须把有限的资源放在最有利于公司发展的方面，塑造出自身的核心竞争力。财务人员应向管理层普及全面预算的重要性，让管理层意识到全面预算的重要作用，将全面预算管理提升到战略管理的高度，加大对全面预算的投入力度，推动企业全面预算管理平台的搭建，积极组织各业务部门系统地学习全面预算管理，运用全面预算的思维对各自领域进行决策指导，促使全员积极寻找更有效的方法和途径，提升企业的竞争力。

2.深入对行业的研究，搭建全面预算管理平台

企业各级业务管理人员在制定预算目标、编制预算时，应结合企业的战略发展规划、历史经营数据、未来环境和市场的客观预测、企业自身的运营能力来进行多方面的研究，形成一整套行之有效、持之有据的预算方法;企業内部应构建一套基于业务、贯穿价值链、体现业务计划向财务成果转换关系的预算模型，而不是在管理中进一步强化部门之间的壁垒。借助信息化的工具与手段，提升预算工作的效率，丰富管理数据的维度，为高层决策提供更加有效的支持。

3.加大全面预算执行与控制力度

年度预算审议通过下达后，财务部门应协助将预算指标进行层层分解，横向厘清各业务环节相互关联的因素，选出影响目标的关键因素并对因素背后的行动进行控制调整;纵向进行层层分解，将公司目标分解到责任部门，再将责任部门落实到最终岗位责任人;通过月度、季度的分期进度控制确保年度预算目标的达成。

实际执行过程中，企业应明确影响企业目标的驱动因素，找出对战略目标执行产生影响的重要变量，针对关键的风险变量进行重点控制，对关键业务制定科学的管理控制标准，建立预算执行的监督分析制度，定期召开预算执行分析会议，将预算执行情况与预算目标或管理控制标准进行对比，找出差异，分析差异形成的原因，并根据差异的大小和性质，分清可控差异和不可控差异，从而明确控制重点，提出相应的改进性措施，提高预算管理对业务的控制能力。此外，企业的内外部环境或经营策略发生重大调整的情形无法避免，所以企业应建立健全全面预算调整机制，在符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况的前提下，严格控制预算变更和追加，规范企业目标和行动方案过程，对管理行为与目标偏差进行调整与修正，保障企业目标、策略和规划的实现。

4.建立并完善全面预算管理考核机制

全面预算为企业进行有效激励与约束、提高企业公司绩效提供强有力的量化依据，预算考核为改进预算管理提供建议和意见，因此考核在企业预算管理中有承上启下的作用。

企业应建立一套事前、事中、事后的全过程预算考核机制。事前分析战略目标达成的关键绩效驱动因素，将目标层层分解并落实到责任部门和责任人，针对相互关联的岗位还要做好责任关联，并设置相应过程及成果的指标及目标，明确各自应采取的行为和应完成的任务;事中及时记录和分析各项指标的实际值，有助于了解实际经营过程存在的问题并针对性地采取措施;事后全面综合地评价经营绩效，并将绩效评价结果与薪酬奖励措施结合起来，预测和判断企业经营活动与绩效的未来发展趋势，引导员工自发地采取与公司战略目标相吻合的行为，同时努力改进自身的经营管理水平，从而提高企业经营绩效，增强企业的竞争优势。

五、结语

全面预算管理是一项系统工程，因此，企业全体成员应共同规划未来一定期间的经营目标、资源配置和行动方略，形成一套以战略目标为导向的预算方案，通过这个方案的执行、控制、纠偏、改善，对企业经营管理行为进行持续改进，从前瞻性、长远性、多维性等角度为企业战略目标的达成提供保障。

参考文献：

[1]董岩.企业全面预算管理存在问题与改善策略探讨[J].中外企业家，2020，（02）：86～87.

[2]程小玉.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国商论，2020，（01）：128～129.

[3]温兆文.全面预算管理：让企业全员奔跑[M].北京：机械工业出版社，2015.

作者简介：钟梅，供职于深圳市财智领航信息科技有限公司。