刘军　李勤勤

[摘 要]新形势下企业内部的审计工作对于自身的有效监督和建设具有不可替代的作用，由于企业内部审计工作的特殊性，也出现了审计工作方面的问题亟待解决。文章从企业审计工作存在的问题入手，阐述了企业内部审计工作提升策略，希望对于企业自身审计工作的开展能够具有现实的参考价值。

[关键词]企业;审计工作;问题;策略

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.100

1 引言

企业的审计工作是指对内部的经济活动、经济管理、权利分配等进行监督和管理，及时向上级反映运转过程中出现的问题，从而避免违法乱纪的行为发生，企业的审计工作体现出了经济活动管控机制的落地实施，能够从一定程度上有效规避风险，提升企业决策的科学性，对于企业管理的效率和质量具有重要的意义，在新形势下企业的审计工作还较为薄弱，凸显了加强审计工作的重要性。

2 新形势下强化企业审计工作的重要性

第一，加强企业内部审计工作是适应新时代审计准则、促进企业现代化发展的要求。新的经济形势下，特别是经济体制改革的深入推进和法律法规的完善，对于企业内部审计提出了更新更高的要求，企业要在明确审计责任的基础上，严格按照审计程序依法开展相关的审计工作。企业的审计工作与自身的生产经营工作并非对立关系，通过有效的审计方法对于企业生产和经营的环节进行监督并约束，才能为企业的平稳发展提供更优的保障，对于企业立足现代市场经济是极其有益的。

第二，加强企业内部审计工作是促进企业财务制度规范化的要求。企业内部的审计工作包含了大量的内容，其中很重要的内容就是一系列的經济活动和数据信息，除了财务的收支状况外，需要对于财务报表的真实性、企业的投资活动等进行审计，这无疑对财务部门的工作形成了有效的监督、约束和指导作用。毋庸置疑，财务部门作为企业的重要部门，其业务能力和工作效率对于企业的发展具有举足轻重的作用。而通过完善的审计程序、审计方法对财务部门进行审计，能够推动企业财务管理体系的完善，从而提高财务制度的执行力和规范化，最终在审计监督作用下，企业的各项管理制度必然会走向规范执行的方向，并且坚决遏制违法乱纪的行为，进一步提高整个企业的运行效率和质量。

第三，加强企业内部审计工作是帮助企业规避风险的要求。企业内部审计必然是服务于企业发展的，通过对重大投资等经济活动的审计，结合企业实际情况形成对于整个市场发展情况的预估，从而形成指导性的整改意见，及时发现企业在制定规划、策略方面的风险点，适时作出调整，从而规避潜在的风险。同时根据国家相关的政策、法律法规对于各部门的工作进行有效的指导，增强企业的政策执行力，促进企业的稳定和可持续发展。

3 新形势下企业内部审计工作存在的问题

第一，缺乏完善的审计制度，制度不健全的现象较为突出。企业对于审计工作重视程度不足可以说是普遍现象，一方面，很多人对审计工作的认识较为狭隘，认为审计是注册会计师和国家审计层面的，企业内部的审计“可有可无”，被边缘化的现象较为严重。在重视不足的情况下，企业内部相关的制度建设也就相对滞后，甚至很多企业根本没有制定任何审计规章制度，这就必然导致审计工作在开展过程中没有依据，造成了审计工作形式大于内容的现象较为突出;另一方面，审计工作本身应该具备一个完善的流程，比如审计通知书的发放、审计记录以及审计报告等，但是由于缺乏完备的实施细则、实施条例的支撑，审计工作人员也就无从根据流程来完善审计工作的相关事项，最终无法取得有效的审计结果和结论，审计的相关意见也就无从谈起了。

第二，企业审计工作独立性被弱化。企业审计工作的独立性受到现有运行制度的制约，因为企业内部的审计工作人员并不是独立于其他工作人员之外，也要受到企业管理层的统一领导，这使得审计过程中审计意见很容易缺乏公正性和客观性。比如，审计工作人员在接受领导安排之后，由于工作要求，在审计的每一个环节可能都需要经过领导的同意才能开展工作，这就很容易使得审计效果不那么精准。同时，审计工作部门需要与企业里的其他部门，如办公室、业务科室等进行对接与沟通，往往其他部门集中应付自身的工作，把配合完成审计作为“分外”的工作，很难高质量的配合审计部门完成工作，加之审计部门工作人员的工资也是由企业的财务部门统一核算发放，真正的独立性也就被弱化了。

第三，审计人员的专业素养有待提高。企业内部从事审计工作的人员很多并非审计专业出身。由于单位内部对审计工作不够重视，在招聘时没有招聘专业对口的审计工作人员。这部分人由于没有接受相关的教育，缺乏专业的审计知识体系，又缺乏经验，在从事审计工作过程中自身吃力，效果也不佳。殊不知，审计工作是一项专业性和综合性很强的工作，除了专业知识外，还需要法律、会计、各部门主管专业知识等多方面的综合知识。尤其进入了现代审计的阶段，对于计算机技术、系统操作等提出了更高的要求，新的审计趋势不可阻挡，审计人员需要不断地累积经验、更新知识系统以及跟进现代方法，才能适应时代的发展，并促进企业审计工作的规范化、科学化以及现代化。

4 新形势下企业审计工作的提升策略

第一，建立健全企业内部的审计工作制度。企业自身对于审计工作要加强重视，提高对审计工作的科学认识，制定完善的审计制度确保审计工作的顺利开展。一方面，企业审计部门通过与上级管理部门进行对接，在借鉴吸收其他同行企业审计工作制度的基础上，根据本企业存在的关键风险点制定相应的控制制度，并依此重点关注相关的执行情况，从而保证审计效果;另一方面，企业管理层要充分认清审计工作的重要意义，加强部门之间的协同，鼓励相关部门、科室配合完成单位的审计工作，并确定考核细则，把单位职工落实相关审计制度的情况纳入部门的绩效考核。同时，单位管理层和其他工作人员要重视审计意见，并保质保量完成审计问题的整改，让审计工作充分发挥其效用和价值，最大程度避免审计工作流于形式的现象发生。

第二，提高审计人员的专业素养。企业对于审计工作要统筹兼顾，在新形势下从长远考虑，首先，对于审计领域要着重考虑招聘一些科班出身或者是有审计工作经验的人员，这样可以为企业审计人员队伍打下良好的基础，也能更快地塑造一批专业化强、素质高的胜任企业内部审计工作的人员。其次，企业要定期和不定期地对于审计人员进行培训，尤其是对于新的法律法规要做到知识体系的及时更新，审计人员要对企业内部的相关制度了然于心，确保工作开展不出纰漏。同时，审计人员在丰富自身理论体系并不断积累经验做好本职工作的同时，企业内部要采取相关的激励措施，将审计专业方面的技能学习和培训结果作为职工评优和绩效奖金的依据，不断督促审计人员提升专业素质。最后，审计人员还应该具备良好的职业道德，在审计工作开展的过程中坚持独立、客观、公正的原则，对于发现的问题要坚持公道、科学求证，并做深入分析，从而彰显审计的服务性特点。

第三，充分利用社会化资源提升企业审计水平。企业可以通过与高校、国资部门以及社会审计力量合作，或者聘请企业管理方面具有丰富理论功底和实践经验的外部专家，旨在为各个企业的审计工作提供技术支持和业务指导。例如，对审计通知书、审计取证记录、审计底稿、审计报告等相关文书的格式和内容上进行规范。同时，审计人员在审计过程中发现的违规违纪问题及时通过有效渠道与企业管理层进行沟通，做到最大程度实现审计独立，从而保证审计效果。

参考文献：

[1]吴向军.新形势下如何做好行政事业单位审计工作[J].行政事业资产与财务，2014（21）.

[2]邵景福.论新形势下行政事业单位内控制度审计[J].中国经贸，2017（13）.

[作者简介] 刘军，男，本科，初级会计师，中级审计师，寿光市人民医院，科员，研究方向：经济会计审计类;李勤勤，女，研究生，初级会计师，中级会计师，寿光市人民医院，科员，研究方向：经济会计审计类。