楼诗倩

摘 要：随着我国进入新时代，医疗体制的改革也面临着新态势，在这一背景下，虽然我国的医疗控费工作有了新的进展，但依然存在一些不足，大多体现在医院財务会计内部控制管理方面，本文就对此进行探讨，并提出应对策略。

关键词：医院财务会计;内部控制管理;医疗体制改革

一、引言

随着时代的发展，医疗市场竞争日趋激烈，一些大型的公立医院在发展中逐渐暴露出了一些问题，比如：在扩大规模的过程中，医院投入的成本并没有获得相应的回报。为解决这一问题，本文以内部控制管理为核心，探究提高医院经营管理效率的有效办法，提出医院内部会计控制管理工作的针对性改进措施。

二、内部控制概念及其重要性

（一）内部控制概念

内部控制指的是由企业监事会、董事会、经理层以及全体员工为实现企业发展目标而实施的控制。企业在实施内部控制管理的过程中，可以保障其生产经营管理具备合法性，保障企业资产的安全性以及完整性，可以对企业的具体财务活动信息进行反映，这样会使企业生产经营效果以及效率得到提高，最终使企业发展战略目标得以实现。

（二）内部控制的重要性

医院的内部控制主要是对医院的资金实施合理的分配、核算以及计划等，最终实现医院所获经济收益的控制。由于医院具备社会性以及公益性，所以其与一般企业单位的财务会计工作具有差异性，医院不仅需要保障自身社会效益，还需要保障经济收益，这样才能维持医院的生存以及发展。因此，医院必须设置完善以及健全的内部控制制度，这样才能使其管理质量水平以及实效性得到提高。

三、医院财务会计内部控制管理问题分析

（一）控制环境方面的问题

目前，医院控制环境方面还存在组织架构不合理、内部会计制度不完善、关键岗位与人员设置不足、关键岗位培训不足等问题。简单来说，就是内部会计工作没有专门的人才来完成，也缺乏专门的岗位。目前，医院的经济业务趋于多样化，但医院对财务人员的绩效管理、奖惩以及职称评定等不够重视，进而使得会计部门的内部控制意识十分淡薄。

（二）控制活动方面的问题

首先，在预算管理中存在预算编制脱离实际、预算体系形式化和预算管理自主性差的问题。这主要体现在预算编制工作还不够科学，也没有各个科室的参与，程序上大多都流于形式，预算监管和预算过程受到各方面人员的影响，无法保证客观性。其次是收支管理方面的问题，大部分医院都存在门诊收费现金收入不及时上缴、住院收费处内部监督体系不完善、营业外收入入账不及时、收入缺乏合理依据、票据印章管理缺失、报销效率较低以及审批与审核不合格等问题。最后则是招标采购方面的问题，一部分是采购人员盲目追求低价以及采购岗位设置不合理的问题，另一方面是在制度执行和监督管理上还有很大的不足。

（三）风险评估方面的问题

风险评估方面存在的问题主要包括缺乏专业风险评估人员和风险评估长效机制。很多医院都缺乏独立的法务部门，也没有专业的法律人员，大多数法律问题都只是通过招标律师事务所来处理。而在评估方面，大多数医院都缺乏完整的评估体系，风险评估十分主观。

（四）内部信息沟通方面的问题

在内部信息的沟通层面，存在各科室之间的信息分享不及时以及医院与外部信息沟通的渠道不完善等问题。大多数医院对于区分信息沟通的优先级、沟通时间、沟通路径、沟通范围等都没有明确的认识，信息的时效性不足。

四、医院财务会计内部控制管理问题的应对策略

（一）控制环境方面的应对措施

医院要完善内部会计控制管理结构，建立起由审计委员会和风险管理委员会两方面指导的会计结构，实现对临床科室、医疗技术科室、设备科室、药学部、财务处、医保处、后勤服务中心、信息处和其他行政科室的有效管理。当然，这还需要从决策、执行和监督三个层面加强内部会计制度建设，并保证岗位的合理性与有效性，建立标准的业务流程，将人员监督体系转变为制度监督体系。

（二）控制活动方面的应对措施

首先，针对预算编制进行改进，目前比较有效的编制方法有“二上二下”，也就是对上一阶段工作和下一阶段工作进行总结和预算。所谓“二上”，就是指对财务处初步制定的收支项目和数额标准进行计划，并根据实际情况进行整改;而“二下”则是对调整后的项目进行审批，然后下发执行，这就包括预算执行、预算调整、预算分析和预算考核四方面内容。其次，需要重视收费以及退费的管理，如挂号收款、问诊检查收费、治疗项目收费、门诊退费、上缴门诊收入等。在住院收入管理流程的设计中，要做好入院手续、出院结算、住院退费三方面的工作。最后则是要完善票据和印鉴的管理制度，建立线上报销系统，提高报销效率并完善审批流程。而采购项目要由专门的部门来做，并且相关人员要对资产的价值进行评估，做好验收工作以及审计工作，培养复合型审计人才。

（三）风险防范与评估方面的应对措施

要做好风险防范和评估工作，就必须增强医院各级人员尤其是内部会计控制人员的风险控制意识，建立起风险评估长效机制，在日常管理中清晰分辨出各类风险，并及时做好风险防范。鉴于其是一项长期工作，还需建立起信息化系统，利用信息化手段，对医院的各项经济业务活动进行风险评估，建立起风险控制文档，从而更好地应对风险。

（四）信息沟通方面的应对措施

在沟通层面，必须加强会计信息公开制度的改进，建立起全院范围内的信息公开体系，并保证医院中各个部门能够统一信息公开的授权、途径、时间、范围和层级，这也体现了信息化的重要性。目前，有一种ERP信息系统能够保证会计信息传输顺畅，连通财务系统与库房系统，具有较高的准确性和效率，能够促进医院无纸化办公。当然，除了ERP系统，还有更多的能够促进沟通的途径，信息化技术也是日新月异，这还需要医院方面能够与时俱进。

五、结语

医院是关乎我国民生的重要机构，因此自然要尽可能保证医疗事业有效发展，而财务会计内部控制管理就是最为重要的保障措施。本文就医院财务会计内部控制管理问题进行分析，提出了相应的解决办法，希望能够为相关人员提供参考。

参考文献

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