张秀霞

【摘  要】论文在BEPS视角下研究了跨国企业集团制定合理的转让定价，综合分析各国的项目及税收政策、时间成本，遵从新的规则，重新构建转让定价。通过预约定价协议，之前的事后调整模式变成事先的协议。在税收筹划上，企业通过调整使得跨国企业集团制定的转让定价与国际、国内整体政策保持一致，减少税收争议，防范税收风险，最大限度地降低转让定价带来的涉税风险，从而达到节税的目的，实现企业价值最大化。

【Abstract】Under the perspective of BEPS， this paper studies the multinational enterprise group to formulate reasonable transfer pricing， comprehensively analyzes the project and tax policies and time cost of various countries， and reconstructs transfer pricing according to the new rules. Through the advance pricing agreement， the former adjustment afterwards mode is turned into the prior agreement. In terms of tax planning， the enterprise makes the transfer pricing formulated by multinational enterprise group consistent with the overall international and domestic policies through the adjustment， reduces tax disputes， prevents tax risks， and minimizes the tax related risks brought about by transfer pricing， so as to achieve the purpose of tax saving and realize the maximization of enterprise value.

【關键词】BEPS行动计划;转让定价;跨国企业集团;节税

【Keywords】BEPS action plan; transfer pricing; multinational enterprise group; tax saving

【中图分类号】F270                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）06-0146-02

1 BEPS与关联方转让定价

税基侵蚀和利润转移（BEPS）是指跨国企业利用国际税收规则存在的不足，以及各国税制差异和征管漏洞，最大限度地减少其全球总体的税负，甚至达到双重不征税的效果，造成对各国税基的侵蚀。BEPS行动计划规范了跨国企业依靠转让定价进行避税的行为，涵盖对关联企业中的利润分配划分的合理确定，以及对跨国公司加大信息披露等诸多方面。

BEPS行动计划不仅是我国税务机关用以调整关联交易的依据，更是世界上许多国家共同认可的国际反避税行动指标。

转让定价（transfer pricing）是指跨国经营集团公司内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部结算价格，其一般不同于外部经济往来中所用的市场价格。跨国企业内部关联方交易，由于交易双方关系特殊，双方利益统一，属于非竞争关系，转让定价和一般市场价格不同。……