(河北地质大学 河北 石家庄 050031)

一、案例简介

华泽钴镍，2013年将陕西华泽全部收购，2014年借壳上市。在2015年该公司被爆出大股东违规挪用公司资金，通过与关联方签订虚假的采购合同来转移资产；与没有直接关系的第三方签发银行票据，再将银行票据背书给关联方来转移企业资金等。瑞华所作为其审计机构未发现其舞弊情况，依旧出具无保留意见审计报告，因此受到证监会处罚。

二、审计独立性影响因素

注册会计师要保持实质上的独立性和形式上的独立性，但是注册会计师在执业过程中存在着很多影响审计独立性的因素，比如事务所规模的大小，事务所与被审计单位合作非审计业务多少，客户的治理结构，事务所与客户之间的供求优劣势，事务所的任期，证监会的处罚力度，外部的监督情况等。

三、案情分析

(一)审计任期过长，影响审计独立性。很多审计失败的案例，原因都是财务造假的公司连续多年由同一家会计师事务所进行审计。华泽钴镍一开始由深圳鹏城事务所审计，但由于鹏城事务所出现了绿大地IPO造假的丑闻，在2012年鹏城事务所与国富浩华进行了合并，同年华泽钴镍的审计单位变成了国富浩华。2013年国富浩华与中瑞岳华合并成为瑞华会计师事务所，并且在接下来的几年间华泽钴镍一直由瑞华所审计。表面看起来审计单位发生变更，实则不然。事务所与被审计单位太过熟悉，影响审计人员独立性的发挥。

(二)对管理层的舞弊风险评估不到位。……