夏洁琼

摘要：审计对于防范公司舞弊，减少信息不对称性，维持市场有序进行的重要性，然而在近些年来却发生了越来越多审计失败的案例。本文主要从注册会计师在执业过程中未能保持职业审慎、缺乏职业怀疑角度来对审计失败做出分析，并以五洋建设财务造假审计失败为案例进行说明，最后针对行业执业中为何较普遍存在缺乏职业怀疑这一原因进行进一步分析并给出应对措施。

关键词：职业怀疑;审计失败;案例分析

中注协清楚的将职业怀疑定义为注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价，然而注册会计师在实际执业中却经常会因缺乏这种警觉，在审计程序不当的前提下搜集的审计证据也不够准确，缺乏职业审慎，最终导致审计的失败，在接下来的五洋建设财务造假案例中本文会进行进一步说明。

一、案例背景介绍

五洋建设作为曾经的“百亿级特级企业”、中国的五百强，却在2015年7月以虚假申报材料骗取证监会的公开发行债券许可证，非法向投资者公开募集资金共13.6亿元，在这之后又在2015年11月以相同的虚假资料进行了非公开债券资金募集，在同年12月及次年4月非公开发行共3.8元的债券，最终未能按照约定的回售期向投资者们兑付使得五洋建设财务造假浮出水面，2018年7月6日，证监会正式发出对五洋建设行政处罚的公告书。……