李悦 董漉野

摘      要：我国的税收征管制度倾向于约束纳税失信行为，无意识地忽视了对纳税守信行为的法律激励。本文针对实地调研发现的纳税守信激励法治实效不足，描述了纳税守信激励制度所面临的若干表征问题，继而分析其根源的法律、经济和文化因素。通过比较域外纳税守信激励制度的法律增效机制，提出完善我国纳税守信激励制度的相关措施。通过援引税收法治的税收法定、税收效率和激励适当原则，理顺纳税守信制度的理论依据，未来制度将通过回应当前问题，实现纳税守信激励制度的法治构造。

关  键  词：纳税信用;纳税守信;法律激励;法治实效

中图分类号：D64        文献标识码：A        文章编号：1007-8207（2020）07-0110-10

收稿日期：2020-03-31

作者简介：李悦（1993—），男，广西钦州人，深圳职业技术学院讲师，中国财税法治研究院助理研究员，博士，研究方向为财政税收法;董漉野（1993—），女，河北秦皇岛人，广东省深圳市罗湖区人民法院法官助理，研究方向为多元化纠纷解决。

基金项目：本文系2019年重庆市研究生科研创新项目“民营企业技术创新税收激励问题研究”的阶段性成果，项目编号：CYB19125;2019年西南政法大学研究生课题“减税降费：企业所得税法的回应研究”的阶段性成果，项目编号：2019XZXS-007。

一、问题的提出

依法诚信纳税不仅是对纳税人的道德要求，更是现实存在的纳税人法律义务以及社会责任，有助于增进纳税守信激励机制效能、助力提升纳税人诚信度、减少税款流失、提升税制效率并优化征管秩序。……