彭慧

摘 要 财务收支审计是对会计资料及其所反映的财政、财务收支活动进行真实性、合法性、合规性以及完整性的审查、评价和监督，并依据实际情况提出合理化建议，促进医院加强财务收支管理，进一步提升管理水平，实现发展的目标。

关键词 公立医院 财务收支 审计

公立医院财务收支审计是医院内部审计工作的重要组成部分，具有较强的针对性和服务性，能够为医院开展其他业务工作夯实基础，同时财务收支审计能够监督医院财务收支活动的真实性、合法性、合规性以及完整性，防止错误、舞弊等行为的发生，因此公立医院开展财务收支审计显得尤为重要。

一、公立医院财务收支审计的重点内容

（一）收支管理

是否严格按照财务管理制度进行收入和支出。医院各项收入是医院持续经营的资金来源，医院的收入是否能够真实地反映医院的效益情况，各种补贴政策是否切实落实;医院在支付医疗活动成本时，是否根据医疗活动的实际发生费用支付;医院全成本核算是否合理;医院基础建設是否严格执行招标流程，是否合理控制建筑项目规模;医疗设备、药品、耗材、物资等的购置工作是否遵照法定流程，严格按照规定采购等。

（二）授权批准管理

是否建立经费审批及报销制度、费用审核制度、差旅费报销制度等。这些制度的建立是为了规范会计行为，明确岗位职责权限，有助于规避财务风险。

（三）资产管理

是否有健全的实物资产的取得、使用、保管、盘点及处置的管理制度;是否建立固定资产相关台账，是否账实相符。

（四）预算管理

是否根据国家有关规定，结合医院实际，建立预算管理制度，包括预算的编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等内容;是否做到强化预算管理，促使全院全员全额资金参与全面预算;是否严格按照各项经费和专项资金规定支出范围和用途据实列支。

（五）现金管理

是否建立了备用金管理制度，是否按照规定收支和使用现金，是否建立健全了现金账目，是否存在科室私收现金和私设小金库现象。财务科是否开展日常现金盘底工作，现金是否账实相符，是否符合现金日清日结的要求。

（六）财务制度管理

财务是审计的前提，在进行财务收支审计之前，应先对财务制度进行审计[1]。是否建立健全财务制度，如对外付款制度、流动资金管理制度、负债管理制度、无形资产管理制度、稽核管理制度、收支结余管理制度、成本管理制度和财务会计分析报告制度等。

（七）组织结构管理

会计岗位是否遵循不相容职务相分离原则，其他相关岗位是否存在不相容职务由同一人担任的情况;是否建立健全会计人员岗位责任制度。

（八）票据管理

根据不相容职务相分离原则，财务科是否指定专人保管票据;是否按照相关规定购买、领用、审核、保管、核销票据;是否存在转让、出借、代开、使用虚假票据的行为。

二、公立医院财务收支审计存在的问题

（一）风险防范意识的欠缺

医院管理层未能充分意识到财务收支审计的重要性，缺乏对财务收支审计的了解，错误地将财务收支审计与会计记录、核实混淆，导致医院管理层对财务收支审计工作的支持力度欠缺，财务收支审计工作的价值无法得到充分的体现。

（二）财务收支审计范围不全面，内容单一

目前医院财务收支审计仍以会计账目为主，停留在传统业务分析的查错纠弊层面，缺乏对医院经济效益的分析以及运营风险的防范;关于预算、专项费用等的审计涉及甚少。

（三）审计的信息化水平普遍偏低

目前，公立医院基本实现了医院使用电脑开具处方、通过信息系统完成药品、耗材、物资等的进出库、计算机收费、电子记账等，但医院审计仍采用传统的审计方法进行审计，局限于翻阅会计凭证、会计账簿等原始纸质档资料。由于当前公立医院业务量逐年增加，审计工作量因此随之加大，导致审计质量不高，审计效率偏低，甚至出现审计结果与实际情况存在偏差的现象。

三、新财务制度下公立医院财务收支审计的对策

（一）树立科学的财务收支审计理念

不仅医院审计部门应树立审计理念，医院的领导层、管理层、医院各部门人员也应树立审计理念，全员充分意识到医院财务收支审计的重要性，提升审计地位，充分发挥审计的作用。

（二）创新财务收支审计内容

一是实现审计工作日常化，将审计工作融入医院日常工作中，针对日常审计存在的风险问题，及时与问题部门沟通，提出有效的审计建议，边审边改，力争在最佳时间内对审计问题进行合理的整改，实现审计中的动态管理，促进医院日常工作的有序进行。二是针对审计发现的重大问题，进一步跟进问题的整改情况，保持审计的连贯性。三是加大对医疗业务审查的深度，落实风险防范措施。

（三）构建财务收支审计的信息化管理平台，坚持科技强审，开展信息化财务收支审计

随着大数据时代的到来，新形势下数据信息一体化的医疗管理系统已在公立医院普及，传统的审计方法已不能满足数据处理的要求，因此引入信息化审计势在必行。应当在医院审计的培训中，设置信息电算化审计管理和操作的培训课程，提高审计工作的信息化水平，运用信息系统全面监控医院的各项工作，通过推进医院ERP财务收支系统与审计系统的对接、运行和维护等，寻找隐蔽的风险，提出科学应对风险的措施。

（四）推进财务收支审计向管理审计发展

管理审计是市场经济条件下审计工作发展的必然结果，也是财务收支审计发展的重要方向[2]。提高审计人员的管理水平是管理审计的目标。财务收支审计应从监督型向服务型转变，因此在审计过程中应注重向内服务，改革和创新审计工作，通过财务收支审计充分发挥其独立的监督和评价职能，逐步服务于医院管理层。

（作者单位为湘潭市中心医院）

参考文献

[1] 熊泉平.新财务制度下的医院财务收支审计[J].新经济，2015（29）：123.

[2] 赵霞.财务收支审计实务要点及其发展探讨[J].企业改革与管理，2015（6）：130.