史伟立

摘 要 开展研发业务审计是新时代背景下企业加强自主研发、强化研发管控的必然选择，也是内部审计转型提升、服务核心价值链的内在需求。本文分析研发业务内部审计的必要性及审计开展的主要难点，梳理研发业务审计的主要模块和关注事项，搭建审计思路体系，旨在为研发业务审计实务的开展指引方向。

关键词 研发业务审计 内部审计 研发项目管理 研发采购管理 研发物资管理 研发财务管理

创新是引领发展的第一动力，是建设现代化经济体系的战略支撑。而贸易战压力更是将加强自主创新、实现技术赶超的重要性提到前所未有的高度。在此大环境下，企业加大研发投入，提高自身核心技术能力势在必行。与此同时，随着企业对风险管理水平要求的不断提升，内部审计作为“第三道防线”的作用不断彰显，内部审计的领域也由财务收支向企业经营管理各领域延伸。对于研发业务这一投入大、风险高、见效慢却又事关企业核心竞争力的关键业务领域，如何通过内部审计加强监管，有效识别并防范风险，已成为内部审计的一项新课题。

目前企业内部审计涉足研发业务的仍较少，审计开展的主要难点：一是研发业务专业性强，内部审计人员中具备研发技术相关专业背景的较少，对研发项目资料的分析理解存在一定的难度。二是关于研发业务领域内部审计的研究较少，如何从众多的研发业务资料中系统性地梳理出审计关注点，进而针对审计关注点设计适当的审计程序缺乏借鉴。……