赵冠权

摘 要：税收是我国财政的主要来源，是国家在社会经济建设各领域能够有效发挥职能的重要保障，同时，任何企业或者个人在参与市场活动的过程中，都会成为纳税的主体。随着我国市场经济的不断发展，国家也针对客观形势的变化，从2011年开始在税务管理领域启动了“营改增”计划。在“营改增”推行五年以后，2016年，房地产企业也被纳入到了“营改增”范围。本文主要围绕“营改增”以后房地产企业如何做好税务筹划展开探讨。

关键词：营改增  房地产企业  税务筹划

自2011年开始，国家开始在税务管理领域启动“营改增”计划，以改变长期以来营业税和增值税并行的局面，使很多企业尤其是一些生产性服务企业能够切实减轻负担。在“营改增”推行五年以后，2016年，房地产企业也被纳入到了“营改增”范围，使得房地产企业受到了这一改革所带来的影响，那么“营改增”背景下，房地产企业应当如何做好自身税务筹划，来把握当前机遇，提升自身财务质量，本文主要据此展开论述。

一、“营改增”给房地產企业涉税活动带来的影响

从现状来看，“营改增”给房地产企业涉税活动带来的影响主要表现在以下几个方面：

一是税负得到了减轻。在“营改增”实施以后，房地产在楼盘项目推向市场的过程中，无论中间会经过多少环节，都只会针对具体节点征收一定的增值税，同时，房地产企业在具体的交易环节中，如果能够获得增值税发票，也可以用以抵扣税额，这就避免了原来重复征税的现象，赋税压力有所减轻。

二是更加重视增值税发票。正如前述，在“营改增”以后，房地产企业在交易过程中获得的增值税发票，可以用来抵扣税额，但是如果房地产企业没有获得应得的发票，就需要自己承担该部分税负，无形之中增加了自己税负，这也就使得房地产企业会更加重视增值税发票。但是在实际情况中，因为房地产企业在开发、建设等环节中往往会遇到一定程度的资金拖欠，或者是和不具备相关资质的企业进行合作，则有可能会难以顺利获得增值税发票。

三是对涉税财务人员能力提出了新的要求。在“营改增”以后，因为相关的税收征则和计算方法都发生了很大的变化，房地产企业的涉税财务人员原先的专业知识和工作经验在新的形势下也面临新的考验，需要针对“营改增”以后相关政策的变化和计算方法的调整，重新完善自身的工作方式，如果不及时学习，更新认识和方式，则有可能带来较大问题。

二、“营改增”后房地产企业筹划设想

（一）要提高增值税抵扣比例

首先，如果房地产企业在开发项目的过程中，如果需要涉及到有关分包、外包等方面的活动，那么一方面，房地产企业应当要审慎选择，主要是和一些具有纳税资质的企业进行合作，以减少相关风险;另一方面，在施工的过程中，对于相关的建筑材料采购，尽量有自己进行，这样的好处是可以获得16%税率的建材商增值进项税票。二在相关采购方面，要围绕提高增值税可抵扣比例的目标做好税务筹划工作，比如虽然从小规模纳税人处采购承担的税率较低，但是有可能无法顺利获得增值税景象发票，使赋税增加;而如果从一般纳税人处采购，则虽然税率较高，却不存在该类问题。所以要根据采购的规模做好相应的计算和选择。三是在楼盘建设销售过程中，尽可能推出精装房，因为精装房在建设过程中有更多的交易环节，有可能获得更多的增值税票用于抵税。

（二）完善房地产企业涉说活动管理

一是房地产企业应当要围绕“营改增”以后的一系列信新的要求，做好业务流程的调整和完善，尤其是在采购、发包、融资等环节，要加强对销项、进项税额的管理，同时做好预决算管理，使能够充分合理地利用政策带来的实惠。二是要做好对内部涉说财务人员的培训，使其知识体系和专业能力能够适应“营改增”带来的要求变化，同时，在过渡期，可以选择外部专业的会计师事务所来帮助处理涉说财务的管理，以及帮助企业减轻税务负担。

上述是笔者对“营改增”以后，房地产企业应当如何运用政策机遇，做好税务筹划的一些思考，希望可以提供一些有价值的参考和借鉴。

参考文献：

[1]赵富明，上官鸣.营业税改征增值税实质及改征对交通运输业的影响[J].财会月刊，2017.

[2]闫秀丽.营改增对企业利税的影响与对策[J].财会月刊，2016 .

[3]高东芳.“营改增”试点企业税负增加的原因及对策[J].财会月刊，2016.