杨玉婷 甘肃省审计厅

随着科技的发展，信息技术的兴起，各式各样数据的大量涌现，大数据时代早已到来。在这种时代背景下，审计环境也发生了翻天覆地的变化，海量数据、信息给审计带来了机遇和挑战，审计的手段、方式方法由传统审计转变为大数据式审计，推动审计更好发挥保障国家经济社会健康运行的“免疫”作用。

一、大数据背景下审计的特点

大数据审计是审计人员基于大数据资源，运用大数据思维和方法，进行大范围、多角度数据关联分析，以验证被审计单位经济活动的真实、合法、合规和效益。大数据审计与传统审计相比，审计的手段有很大变化，大数据审计运用先进的技术、方法对数据处理，运用语句进行比对查询，即使数据量很大，也可通过采集、分类、转换、存储等方式进行处理，利用计算机语言查询、关联和进行深度挖掘，方法途径在传统审计基础上有很大突破；其次，大数据审计的范围不仅基于被审计单位的财务数据，还对其管理、业务数据进行分析，不仅可分析被审计单位的数据，还可关联相关单位、相关领域数据进行比对分析，审计的范围进一步扩展。

二、大数据背景下政府审计的优势分析

（一）为实现“审计全覆盖”提供了可行性。《关于实行审计全覆盖的实施意见》中提出：对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，是党中央、国务院对审计工作提出的明确要求。大数据审计的开展为实现“审计全覆盖”提供了技术支撑，利用大数据技术能采集分析海量的数据，最大限度的整合跨行业、跨部门的数据，并且提升了数据处理的效率，让审计人员从总体的角度、多维的角度对被审计单位的情况进行分析，由传统的抽样的审计模式逐步向整体的模式进行转变，运用大数据审计推动了构建全面覆盖的审计监督体系。

（二）政府审计的效率得以提高。大数据审计贯彻“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计模式，运用SQL SERVER、ORACLE等数据库语言对审计数据进行查询、计算、关联、分析，筛出疑点，再对问题进行现场审计核实查证，通过信息化、数字化语言的交汇，提高审计监督、过程控制、决策支撑能力，缩短了现场审计时间，推动了现场审计和非现场审计的结合，大大提高了政府审计的效率，实现了为政府审计工作“提质增效”。

三、大数据给政府审计带来的挑战

（一）数据的安全性。大数据时代的到来，为政府审计工作提供了诸多便利，但是也存在着数据安全的风险，无论从数据的采集、保管，数据的存储、使用，数据的日常维护与更新等，各个环节都有风险点，审计人员的疏忽大意、网络系统的漏洞、安全防护措施的不到位、数据系统保障机制的不健全等都会导致数据信息被泄露，造成难以想象的后果。数据信息的安全防护对审计系统每个人来讲都是一种挑战，确保数据的安全性和保密性至关重要。

（二）复合型审计人员的缺乏。大数据审计不仅需要软硬件设施的开发，专业的复合型人才也很关键。复合型人才除传统的审计能力外还需过硬的大数据审计能力，但是当前还是存在部分审计人员精通审计业务,但计算机能力相对欠缺，难以满足大数据审计的要求；部分审计人员习惯用传统审计方式开展工作，不擅长使用大数据审计方式，无法与大数据审计背景相适应，还需传统审计思维模式向大数据审计理念转换。

四、大数据背景下政府审计采取的对策

（一）推进大数据审计制度建设

推动完善大数据审计法律法规、制度建设，为大数据审计提供保障和指引。制度层面可从数据的管理使用等方面提出要求，建立保密制度对审计人员的行为能力进行约束，树立安全意识，引导审计人员树立大数据审计思维，提高分析数据的能力，构建更加完备的大数据审计制度体系。

（二）加大数据安全保障力度

大数据背景下的审计面临的数据风险复杂多样，一方面审计人员的安全意识、保密意识很重要，通过各种培训加强审计人员的意识能力，做到保管好数据，做好对数据的保密；另一方面建立数据库平台安全保障机制，防止数据库外泄风险，从数据、网络、系统、管理等层面统筹建设，严格数据访问权限控制，建立健全数据管理制度，加强网络防护力度，保证数据的安全性。

（三）不断创新大数据审计手段

整合数据资源，打通数据间信息壁垒，在各类项目实施分析过程中，不断更新完善数据。建立审计分析模型，并不断充实完善、创新再建，提高非现场审计能力，挖掘数据资源的价值，打破固有思维，积极探索创新，总结行之有效的手段、方法，以此指导审计实践。

（四）加强大数据审计人才队伍建设

大数据政府审计对审计人员的能力提出了更高的要求，审计人员的专业素质、计算机审计水平和分析数据的能力都影响着政府审计结果。加大培训大数据审计的频次和力度，通过集中培训、案例探讨、以审带训等多种方式，组织审计人员学习掌握数据采集、关联对比、多维度贯通的数据分析能力，提升审计人员的大数据审计思维。加强对大数据审计团队的建设，组建复合型专业人才团队，激发灵感火花，实现“向信息化要资源、向大数据要效率”，积极推进审计全覆盖。