刘琳 北京现代汽车有限公司

绪论：A企业是一家大型制造企业，成立近20年。目前，由于国内外形势不稳定，市场竞争加剧，疫情等因素影响，企业经营压力逐步增大，如何快速提高经济效益至关重要。A企业涉及往来经销商700余家，其他客户4000余家，原材料供应商200余家，其他供应商4000余家，如此庞大的往来体系，形成了大量的往来款项。主要包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、预收账款、预付账款等科目，这些科目体现了企业间的债权债务关系，应该规范管理，及时清理。这些往来款项中部分长期事项尚未清理，账龄最长已达17年，由于历经的时间较长，错过了清理的最佳时机，后续处理十分困难，而且还有变为坏账、呆账的风险，将很可能对企业造成严重的经济损失。为了有效预防此类事件再次发生，亟需完善债权债务管理机制，建立一套行之有效的债权债务管控方案，出台相应的管理制度，促进企业提高资金使用效率，为经营层正确决策保驾护航，提升企业诚实守信形象，以满足大型制造企业的需求。

一、加强债权债务管理的重要性

（一）及时掌握经营状况，做出正确战略决策

随着企业的逐步发展壮大，在实际经营活动中，始终存在着债权债务。通过加强对债权债务的分析，可以多维度了解企业债权债务发生情况，从而及时准确掌握企业对外经营状况，从而做出正确的战略决策。通过债权的分析，可以知晓企业目前的债权情况，针对有可能发生坏账的事项，应及早制定回收预案，积极收回；通过债务的分析，可以知晓企业目前的负债状况，针对长期未清偿债务事项，应及早制定处理方案，以免影响正常生产运营。企业抓好债权债务管理工作是十分必要的，此项工作是一个需要长期持续不断完善管理的工作。

（二）提高资金运作效率，优化配置资金运用

企业发生的每笔往来业务，都会涉及资金交易，如果债权债务管理不完善，将不能掌控每日所需资金量，更无法提前制定好资金计划，进行合理配置。加强债权债务管理，可以明确资金的使用用途，掌握资金的流动去向，提高资金运作效率。债权债务主要由流动资产和流动负债构成，与资金有着密不可分的关联，直接影响资金的流动性。企业做好对债权债务的管理，可以加速资金周转，及时制定资金使用计划，优化配置资金并合理运用，保持合理的资金结构。

（三）防范债权债务风险，提升企业信用形象

加强债权债务的管理，可以有效防范各类风险，提升企业信誉形象。加强债权的管理，可以随时跟踪债权款项，及早收回，避免由于超过诉讼时效、企业破产倒闭等原因产生的坏账风险及经济损失；加强债务的管理，可以及时掌握企业对外负债状况。企业如果管理不完善，便会面临法律、财务、税务、合规等风险。企业如果债务过大，将导致资金紧张，采购设备、材料等业务开展将会无法保证，影响生产运营。长期负债也会降低企业信用，影响企业授信、贷款，还会逐步失去稳定良好的合作伙伴，损坏企业形象。

二、债权债务管理中存在的问题

（一）债权债务管理意识淡薄，无责任人管理

A企业员工对债权债务管理意识淡薄，企业内部各部门之间对于往来款项的管理缺乏团结协作。债权债务管理属于企业全面管理的范畴，不仅与财务联系紧密，而且与生产经营密切相关。只有加强企业内部各相关部门之间的精诚协作，树立全局意识，才能提高工作质量和效率，才能对债权债务形成系统化、规范化的管理。业务部门一味追求业务，使往来账款逐步增多，经办事项处理完毕之后，并不关注款项是否已经收付，并没有以收付款作为业务的第一要务来处理。财务核算人员记账到债权债务科目后也并未关注后续款项的收付情况，财务资金人员收到款项后并未通知财务核算人员，财务核算人员也无法通知业务人员，资金人员付款后并未通知相关人员，更不会关注此笔往来业务的情况。这样就出现了企业债权债务无责任人管理的局面，没有形成有效的配合联动。此外，企业人员变动频繁，业务交接后新接手的业务人员及财务人员并未对接手前的工作业务充分了解，更疲于处理前任遗留的业务，造成业务事项不明确，账目不清晰，为今后的往来账清理工作带来了极大的困难。此外，A企业缺失完善明确的债权债务相关制度方案，职责分工不明，往来款项管理好坏无任何奖惩措施，这些都成为了影响企业债权债务管理及健康发展的阻碍，亟待改善。

（二）债权债务核算不规范，无流程管理

会计核算基础工作不规范，就无法做好债权债务管理工作。长期核算不清晰，账务不清理，会影响整个往来账目的准确性和有效性，增加了出现呆账、坏账的风险，出现债权债务与会计记账不符的现象。A企业债权债务核算不规范主要表现在以下几个方面。第一，会计审核不严格，记账不准确，乱用会计科目，导致账目混乱，反映的债权债务不真实。第二，未对每笔业务准确录入到期日，或者未录入到期日，导致债权债务到期日不准确，存在各种风险。第三，记账人员对自己处理的业务并无管理，导致坏账处理不及时，账务转销不及时等情况。此外，处理债权债务事项时业务部门与财务部门处理流程不规范，没有形成明确的处理流程，也并未确定每个流程中各部门的职责义务，导致往来流程不顺畅，严重影响了债权债务的记账及清理进展，特别是随着时间的推移，债权债务转为长期以后，处理起来会更加困难，将会为企业带来极大的风险和经济损失。

（三）债权债务到期日不准确，无跟踪管理

A企业到期日管理不准确，企业应该什么时间回收债权，什么时间履行债务并不清楚，无人知晓。在制作往来凭证时有合同的业务并未在系统中按照合同录入收付款基准日和收付款条件，无合同的业务也并未在系统中录入到期日。这就造成了无到期日管理及到期日管理不准确的情况。债权债务不知晓何时到期，将会造成收付款不及时，导致企业的债权债务风险和经济利益损失。此外，企业账务处理完毕后，并无后续跟踪机制。债权方面，例如借款、预付款业务，因为没有到期日管理，也无人跟踪，导致长期不报销或未还款的情况发生。押金、保证金业务由于没有到期日管理，致使押金、保证金存在超期未回收的情况。企业债权如果管理不善，往往拖延的时间比较长，从短期发展成长期后会错过最佳处理时机，一旦超过诉讼时效，就容易形成呆账、坏账，面临无法收回的风险。债务方面，例如预收款项，因为没有到期日管理，也无人跟踪，导致不知晓预收的款项是什么业务，长期无人处理。应付款项到了该履行义务的时间但并未付款，待到对方催款履行此债务时，才发现尚未做好充分的准备。此时，如因难以调配资金，造成不能立即履行债务，将会面临产生收到律师函、被起诉等法律风险，还会产生额外的违约责任或经济纠纷。企业如无法有效管理债权债务款项，将使长期挂账的往来资金数额巨大，严重地制约了企业的发展。

三、加强债权债务管理的对策措施

（一）实行岗位责任制，建立奖惩机制

在实际工作中明确分工，明确管理责任，责任到人是一种行之有效的办法。

A企业实行岗位责任制管理。首先，企业梳理了往来管理岗位明细清单。其内容包括往来岗位名称、涉及往来科目、往来业务内容描述、责任部门科室、责任人等。财务往来款项记账人员要从记账之日起直到款项清理完毕止，全过程进行跟踪管理，及时督促业务部门进行清理。这样一来，每项往来业务都指定了管理责任人。其次，企业规定了各部门职责如下：业务部门是往来款项清理的负责部门，债权方面由业务部门负责按时收回款项，承担坏账损失责任，债务方面业务部门负责提供满足付款条件的全部资料，若未按时提供引起的被诉讼等损失，由业务部门承担，同时负责超期原因分析与解释，业务部门部长为第一责任人。财经核算部门科室是督促清理部门。会计核算科负责汇总统计企业所有往来超期结果并通报，其他各结算科室负责按时完成往来事项清理工作，对超期事项进行原因分析及汇报，督促业务部门解决，财务部长为监督管理的第一责任人。此举明确了岗位分工及职责，避免了出现无人管理的局面，将更加有利于债权债务管理工作的有效开展。再次，企业为了增强员工债权债务管理的责任心，强化债权债务管理意识，用行之有效的机制调动人员的积极性，建立了相应的奖惩机制，具体办法参照企业奖惩制度及奖惩委员会意见执行。另外，企业积极倡导员工针对超期债权债务形成的原因进行分析，需要法务部门协助解决的事项要及时提交法务部门通过法律途径解决。倡导企业各部门之间应密切联系、通力配合，强化协作意识，积极挖潜增效，促进资金使用科学化、合理化，有效提高企业的债权债务管理能力，为企业的发展贡献力量。

（二）规范会计核算，明确往来流程

只有会计核算规范，明确往来流程后，才可以处理债权债务之间的关系。为此就必须不断加强债权债务的会计核算工作。明确往来流程。规范债权债务会计核算工作，可以从以下几方面加强管理。第一，要明确债权债务业务的内容，做好各类债权债务的记账工作。确保每一笔业务都记入到准确的会计科目中，禁止乱用错用会计科目；第二，对于每笔业务记账时均需准确录入到期日，禁止不录或错录；第三，建立科学明晰的往来管理台账，内容包括但不限于未清原因、清理进展、预计清账日期、业务责任人、实际清账日期等，便于随时跟踪每笔往来业务进展，对预计无法收回的款项及时计提坏账准备，对其他需要清理的事项及时转销。此外，流程不清晰，将无法保证会计及时准确地进行账务处理。A企业对所有债权债务业务进行了重新梳理，用流程图的方式，规范并明确了现有债权债务处理的相关流程，并明确了业务及财务部门人员在往来款项处理流程中的职责，促使了企业债权债务管理工作有据可依。流程顺畅后，大家都按此流程开展工作，使企业债权债务得以如期履行，减少不必要的风险及损失。

（三）加强到期日管理，实时跟踪清理

A企业为加强债权债务的管理，充分利用了到期日进行管理，使到期日发挥最有效的作用，专门制定了到期日管理规则。规定每笔往来业务均需设置到期日，管理规则如下：有到期日约定的业务事项，如有相关法律、法规、规章、制度等明确规定事项，按照规定执行（如住房公积金、燃动费等）；有合同的业务事项，按照合同约定的收付款日执行；无到期日约定的业务事项，如为对公业务事项：根据业务实际及历史经验合理预估，收款事项到期日建议设置为自收款基准日期起30天，如为对私业务事项：即时收付，逾期30天以上即为超期。另外还要求记账人员在制作往来记账凭证时必须准确录入到期日。由于财务系统不同业务的记账画面录入的方法不同，如有的画面需录入收付款基准日和收付款条件，系统自动计算到期日，有的画面直接可以录入到期日。另外还存在如何查询等其他需要关注的问题。针对常见的问题企业财务部门编写了往来款项到期日操作手册，确保了记账人员都能够准确录入。录入完毕后，系统将会以净收付到期日字段显示出每笔业务的精准到期日。财务人员可以实时进行跟踪管理。财务人员在系统中可以实时查询自己经办的业务是否临近超期，针对临近超期事项，财务人员可以及时督促业务人员在超期前处理解决，真正把原来事后已经超期很难处理的事项做到了事前管控，针对问题事项也可以及时发现并尽早挽回企业损失。随着到期日逐步完善，企业的往来账目会更加准确明晰，超期事项将会极少发生或不发生，对企业的良性发展大有裨益。

结论：综上所述，随着企业的不断发展，会突显出各种不同的财务管理问题。而债权债务管理工作作为财务管理的重要组成部分，其管理效果的好坏，决定着企业是否能够健康高速发展。债权债务管理工作是一项长期的系统化的管理工作，需要企业首先做好会计核算基础工作，再不断建立健全债权债务相关管理制度，企业全体人员要不断提升责任意识，对日常的工作加强管控，使各项制度的实施能够真正落实到位。各部门之间也要全力配合，打破部门墙，促进企业各项工作有序有效开展。A企业针对自身存在的问题，通过采取实行岗位责任制，建立奖惩机制；规范会计核算，明确往来流程；加强到期日管理，实时跟踪清理等行之有效的做法，把债权债务款项规模控制在合理的范围内，促进了资金的有效运用，提高了企业债权债务管理的管理水平，为企业的稳步发展奠定了坚实的基础。