张莹

摘 要：本文分析了企业在财务内部控制建设中存在的一些问题，并以此为依据，提出构建完善的财务内部控制制度的应对措施。旨在使企业在发展过程中，结合本企业实际情况，进一步优化内部控制设计，加强内部监督，规避经营风险，逐步建立健全财务内部控制制度，实现企业的可持续发展。

关键词：内部控制  财务内控管理  风险防范  财务监督

内部控制制度是企业按照职责分工，各职能部门对经营活动进行相互制约、相互协调的方法和流程，以保证经营活动正常有序的进行。企业内部控制制度作为现代企业管理中的内在调控机制，是保证企业生产经营活动顺利进行的基础。财务内部控制制度是内控管理体系的核心构成部分，在企业经营发展過程中发挥着重要作用。

一、完善财务内部控制制度建设在企业经营活动中的重要意义

财务内控是企业为了保证资产安全、完整，以及各项经济活动的有效开展，而设置的管理程序和措施。完善财务内控制度可以规范会计信息采集、记录、归集、报告流程，保证其真实性与准确性，从而有效规避财务风险的发生，促进企业正常有序的经营管理，保证企业健康稳定的运行。

二、目前企业财务内部控制制度存在的一些普遍问题

（一）财务内部控制管理制度设计不健全

内控管理的目的就是最大程度地发现经营活动存在的错误、失误、偏差，确保财务信息真实、完整、有效，并能够识别潜在的风险。为了实现这一目标，就必须设计一套完善的、可操作的财务内部控制制度，以维护企业资产安全，提升会计信息报告质量，提高企业的管理效率，从而促进生产经营。目前一些企业的财务内部控制制度，在流程设计时与业务实际流程相联系不够紧密，虽然在制度中均有罗列，但缺乏对实际执行过程中细节的准确描述，从而导致企业财务内控制度不健全。财务审批流程也没有根据组织架构、人员设置以及业务发展情况进行随时修改补充。内控体系设计时一般以业务流程为基础，将内控要求置于流程中，保证相互牵制、手续严密即可，而一些企业往往追求审批流程大而全，事实上其风险并不一定低。合理的财务内部控制制度，应当按照重要程度，分层授权，逐级审批。

（二）内控管理意识薄弱，财务监督职能执行不到位

管理层对于财务内控管理的重视程度不够，尤其在财务内控管理和业务管理向冲突的时候，往往采取业务优先的态度，财务内控管理制度的流程能否有效执行，还是仅仅流于形式，影响了财务监督职能的发挥。相当一部分的财务人员缺乏对本企业的业务流程的了解，常常习惯于根据自己的意愿和经验进行工作，更多考虑的是会计核算的可行性，对可能出现的财务风险缺乏有效评估，从而导致企业中一些管理上的漏洞没有能够被有效的规范与解决。作为企业的行政管理部门，财务内部控制的岗位职责、具体执行效果、工作措施，在考核方法很少有具体规定，缺乏科学的内部控制制度实施问责机制。

（三）风险防范机制不完善，各部门间信息沟通不通畅

在整个内控体系中，财务部门仅仅是牵头部门，各种规章制度的制订和修改，各种运行机制的执行和监督，高频风险点和漏洞的防范，整个内控流程都需要全面考虑，这就需要企业各个部门的重视和协作。在目前企业财务内部控制体系中，与各业务部门可能发生相关风险预警十分有限，在企业的日常经营活动中，没有形成有效的防控机制。企业在财务风险控制过程中普遍存在滞后的问题，很多企业的内控制度只能防范已发生的风险，缺乏对突发事件的有效响应，无法准确预测潜在的财务风险，从而无法对突发事件的可行性做出判断，阻碍了企业的进一步发展。

三、完善企业财务内控制度建设的措施

（一）结合本企业经营现状，设计科学合理的财务内控框架

理想的内控框架首先考虑的是制衡，通过限制、牵制和管制的手段让参与的人员、流程和信息按已规定的情形予以运转，能够在公司管理中心提供合理保障。内控制度的制订者必须具备较强的的专业知识，包括财务、法务、企业管理、合同、生产工艺的了解、采购销流程的熟知，也只有具有这些知识经验，才能在工作中发现问题，提出有针对性的建议。财务流程设置合理，要最大程度地规避风险，但不应该对业务发展形成阻力。同时避免浪费过多的管理成本，设置不必要繁琐的环节，过于严苛和繁琐反而会使制度难以执行到位。所以，合理的财务内控流程设计，既要保证风险可控，又要支持管理层的目标实现。

（二）通过信息化手段，促进财务内控制度执行规范化

如何将内控制度落实到工作流程和操作规范之中，信息化建设是解决这一问题的好办法。在企业内部建立相应的信息管理平台，及时处理相关数据信息。通过先进的信息技术能够及时掌控企业各个环节的经营活动，对于风险评估、风险管理的要求制定于各个规范中，并提示相应的防范措施，在风险出现时能够及时预警，在规范化的制度中强化对风险的控制。财务工作人员可以利用会计信息系统逐步规范各个环节的工作流程，并充分运用信息化手段防范财务风险，诸如对合同管理、存货管理、应收账款管理等进行日常控制，对相关信息进行整合与分析，对于重要及风险较高的客户和供应商进行定期评估，从而最大限度地规避经营风险。

（三）加强内部监督，重视整改措施的落实

在企业财务内控制度建设过程中，要加大对财务缺陷认定制度的补充和完善，并且明确问题出现的原因。目前很多公司通过内控自评出自评报告，对内控审计出具的整改建议不够重视，觉得小题大做。然而企业出现问题的时候，往往是迅速地发现问题、解决问题的关键。对于一个制度来说更是如此，企业能够及时发现所提出制度中存在的问题是改正问题的必不可少的一个环节，企业需要及时完善企业财务内控管理的缺陷及漏洞。并根据缺陷的等级划分，制定整改措施，要严格进行整改，对管理流程做有效提升，保障企业财务内控体系的科学有效，为企业财务内控作用的发挥奠定基础。

财务内控建设是一个螺旋式上升，不断完善的过程。内控制度有缺陷，势必为企业带来风险，但是如果事无巨细都要防范风险，势必增加管理成本，影响企业进一步发展。财务内控制度的建设是一项复杂工程，在流程设计和制度实施过程中，相关工作人员必须根据实际情况，坚持内部控制工作的基本原则，在兼顾效率的前提下，形成相互制约、相互监督的财务内部控制制度，充分发挥财务监督职能，促进企业各项经营活动的顺利开展。

参考文献

[1]莫世平企业财务内控管理制度建立与完善研究[J].中国集体经济， 2018.7.

[2]张建.企业内部控制设计存在的问题及应对措施[J].企业改革与管理，2019.8.

[3]李红杰.内控视角下企业财务管理优化的措施探讨[J].价值工程， 2019.12.