【摘 要】 受新冠肺炎疫情的影响，高速公路服务区经营遭受重创。高速公路服务区管理公司想要抗住经营寒冬，就必须统筹安排公司各项开支，降本增效，努力使开支产生的效益最大化。如何有机结合全面预算管理和成本管控工作，减轻疫情给高速公路服务区管理公司经营和经济效益带来的负面冲击，则是本文想要探讨的内容。

【关键词】 高速公路服务区 全面预算管理 成本管控

受新冠肺炎疫情的影响，收费高速公路从2020年2月17日起至2020年5月5日期间免收车辆通行费，高速公路行业短期经营受到了重大影响。高速公路服务区管理公司虽然在疫情前期遭受重创，但是在后期却可能会因为高速公路免费带来的车流量增加面临机遇。如何有机结合全面预算管理和成本管控工作，减轻疫情给高速公路服务区管理公司经营和经济效益带来的负面冲击，则是本文想要探讨的内容。

一、某高速公路服务区管理公司基本情况简介

某实业有限公司于1999年4月27日在成都市高新区工商局注册登记成立，注册资金20000万元，是四川高速公路第一家三产经营实体企业，有自创的超市品牌，经营范围包括管理母公司投入的三条高速公路相关资产，服务区内经营场所的管理等。其在服务区的经营服务项目主要有餐饮小吃类、超市、加油站、汽修、音像以及其他项目。其中，加油站为中石油自建项目，公司只收取场地租金。餐饮小吃、汽修、音像等除一家餐饮为试点合作经营餐饮外均收取租金，只有超市为公司自营。

二、明确企业目前经营目标

高速公路免收通行费前期，由于车流量暴跌，服务区人流量也随之暴跌。但是在中后期，随着车流量的逐步恢复甚至大量增加，服务区人流量也出现反弹式增长。然而，乘客的购买力并未与人流量同步恢复。根据实地调研得知，乘客大多需求单一，只在服务区做短暂停留，补充少量食物和水，部分短途乘客除非必要甚至不会在服务区停留。

车辆通行费恢复收取虽然释放出良好的信号，但是人们的消费观念和消费能力想要恢复到疫情前水平尚需要很长一段时间。所以目前，某高速公路服务区管理公司非常重要的一个短期经营目标，就是要牢固树立过“紧日子”的思想，控制预算，降本增效，以最大努力冲抵疫情所造成的损失。

三、加强全面预算管理

（一）强化预算主体责任

公司作为预算管理的责任主体，需严格按照管控目标开展预算管控，统筹安排公司各项开支，降本增效，努力使开支产生的效益最大化。

（二）落实预算控制原则

1、成本性支出控制。成本费用分为相对固定成本、变动成本及可控成本，其中：相对固定成本包括财务费用、折旧摊销费用、人工成本、税费及残疾人保障金等五项。变动成本指与业务量密切相关的主营业务成本，就本公司而言，主要指的是租赁及商品采购成本。

相对固定成本根据公司统筹安排，变动成本结合业务量及利润指标进行控制，可控成本本着“非必须则不做，不得不做节约着做”的原则，在保证基本运行的前提下，可按原有规模的50%到70%控制。

2、资本性支出控制。资本性支出虽然不影响损益，但是却影响当年的现金流。为了避免资金缺口进一步加大，影响公司资金链安全，所以也需要严格控制资本性支出。比如大修、装修装饰及提升改造类支出，除能显著提高经营收入或者对未来发展有较大促进的项目外，暂不纳入本年预算。

四、严格执行成本管控

公司要对各项成本费用进行逐项梳理，分类管控，确保实现成本费用及资本性支出预算管控目标。

（一）加强相对固定成本的管控。财务费用方面，各部门间要沟通协作，提高资金使用效率，减少资金沉淀，保证资金链安全，严格按照成本预算控制目标安排经营资金;合理延长货款付款周期，加快应收及预付款项的资金回笼，降低资金占用成本，提高资金周转效率。

人工成本方面，暂时停止对外招聘，因生产经营确需新进人员尽量通过内部调剂。社保工资社保，职工福利费、职工教育经费等暂按2019年实际发生水平“零增长”来预算及控制。

折旧摊销费用方面，暂维持原来折旧摊销政策不变。

税费方面，公司要密切跟踪、积极研究，用好用活疫情期间税费减免政策，减轻整体税费负担。比如：争取服务区餐饮合作收入免收增值税，出租房产收入免收房产税和城镇土地使用税，以及属于小规模纳税人的自营超市收入减按1%征收率征收增值税。

（二）加强变动成本的管控。商品采购成本方面，需加强集中管理和集中采购，降低采购和物流成本。要确保贸易资金安全和运营规范，严控资金和合规性风险。

（三）加强可控成本的管控。公共费用方面，公司要做好内部宣传引导，强化全员成本意识;要结合当前情况，优化定额标准，落实预算审查和执行责任，做好事前统筹协调;要根据“必要性”原则，区分事项轻重缓急，严格支付审批，做好事中过程控制;要结合月度预算执行分析，重点做好成本费用开支情况分析，及时纠偏，做好事后总结考核。要探索成本管控新思路，在管住关键环节的同时，精打细算、精细管理，对加班、会议、办公、宣传、培训、三公经费、降低能耗等各方面都要从严管理，做到成本管控无遗漏、无死角。

（四）加强大修等资本化支出的管控。服务区升级改造原则上不得进行外观修饰提升，杜绝追求高大上和新奇美，坚决避免投资浪费。

（五）加强特殊事项的管控。服务区经营过程中的特殊事项，如果需要额外增加成本费用，公司各部门需遵循一事一议的原则，报经公司相关决策程序批准后方可实施。以下两类情况下可以额外增加成本费用预算：一是在预算执行过程中出现突发应急事项需要的开支;二是在预算执行过程中受政策变化等外部不可控因素变化导致的开支。因特殊事项额外增加的成本费用预算，需严格按照申报用途进行开支，不得用于其他支出。

五、严格进行审核监督

为确保完成降本增效目标，公司各部门应密切配合，加强对各项成本费用以及资本性支出的监督管理，从严审查各项预算。财务部牵头审查整體财务预算，并对预算执行情况及大额资金支付实施监督管理。

作者简介：朱晚秋（1986.08.25），女，汉族，四川成都。财务会计部副部长（主持工作），硕士研究生，四川蜀厦实业有限公司