张忠平

【摘  要】对于各行业的发展来讲，财政税收政策的存在以及所发挥的作用都是非常重要的，对于农业发展来讲，在发展过程中针对财政税收政策进行合理利用以及转型升级，是对乡村振兴战略进行全面实现的重要基础条件。因此在本文中，将就农业转型升级过程中财政税收所应当采取的相关措施进行论述。

【关键词】财政税收;农业转型升级;政策;措施

引言

走过经济快速发展过程中，社会主义建设水平不断提升，对于当下的发展背景来讲，我国农业的发展需要进行转型升级，这也是实现现如今乡村振兴战略的最主要工作内容，因此相关研究工作针对农业转型升级过程进行了深入研究。农业转型升级过程中最主要的一项内容之一就是要进行财政税收政策的改革，财政税收政策需要紧随当下的发展形势以及农业转型需求进行客观的以及科学的改革升级。

1.农业财政税收政策存在的问题

1.1农业扶持资金投入有限

因为对于我国发展来讲，农业是重要的发展基础内容之一，所以应当针对农业发展进行资金投入来促进农业的快速发展，但是通过对我国当下的农业扶持资金投入现状进行了解，发现在实际执行过程中与农业扶持有关的相关资金投入，在国家总体投入支出当中所占比例非常小。而且这些极少数的扶持资金在投入之后进行使用时使用方向也比较分散，所以虽然从表面上来看，农业的各分支行业都得到了补偿，但是并没有进行针对性的重点投入，所以整体的发展仍然处于置换状态，没有得到真正的发展。因此对于农业的转型升级来讲，这种单一的以及总量不足的扶持资金投入无法对农业转型升级工作进行支持。

1.2税收对农业环保发展的制约较弱

当下农业发展过程中，对于农业耕地的使用，虽然有红线要求，同时针对农业耕地违法占用以及超额占用，增加了耕地占用税的设置，但是相比较于由耕地占用所带来的经济利益来讲，这些税收所占的份额非常小，所以对于耕地占用现象，相关税收政策的落实与实施并没有起到非常好的作用。其实在当下的社会发展背景下，经济发展水平越来越高，所以这种耕地占用的现象非常多，没有得到及时的制止和解决。除此之外，除了耕地占用税之外，我国在制定相关税法时，并没有针对农业以及耕地使用等内容进行详细的税种设置，所以针对农业环境资源的保护来讲，相应的税收政策不完整，导致实际问题的出现并没有得到制止。

1.3农业税收制度不全面

因为我国当下对于农业的税务征收工作并没有进行全面的完善，所以在实际税收工作执行过程中，相应的税收对象也就是税种和课税方式以及范围等都没有明确的规定，存在着许多问题。这些因素的存在导致现如今农业有关的财政收入水平非常低，因此政府在行使相关职能时缺少资金支持，导致针对农业的有关职能行使不能够真正落实。基于这种现象，政府会通过使用预算外资金的方法来进行其他的税务征收，而这些征收工作是不规范的，对于农业生产者来讲，因为这些额外税务的征收会导致其在农业生产过程中的相关投入降低，同时生产的积极性也大大降低，对于农业的可持续发展来讲是非常不利的。

1.4区域性税收存在的局限性

因为我国国土辽阔，所以对于不同的地区来讲，其经济的发展水平是不相同的，在这种情况下制定统一的税收政策，对于经济欠发达地区来讲是存在非常大的负担的，而对于那些经济发达地区来讲则是具有明显优势的。所以这种现象的存在，对于经济欠发达地区来讲是非常不利的，严重影响了其经济水平的提升。而且长期以往下去，基于这种税收政策的存在，会使得经济欠发达地区与经济发达地区之间的经济差异水平进一步扩大，陷入恶性循环当中，对于经济欠发达地区的长远发展来讲，以及人才吸引和招商引资都会产生非常严重的阻碍。

2.基于农业转型升级的财政税收措施

2.1加强财政投入当中的农业产业无偿投入

首先应当对现有的税收制度进行全面的改革，对税收过程中所进行的相关工作内容进行全面的定位，同时对于税费外资金要进行科学化的管理，使政府本身的财政工作水平以及财政力量能够得到真正的提升。其次，在现有的财政支出结构上，政府要结合当下的发展形势以及财政税收工作新形势需求进行全面的调整，对原有税费当中和市场发展产生冲突以及不合理的内容进行全面剔除，使整个财政支出的实际投入过程以及投入方向能够变得更加科学以及合理。最后则是需要在财政税收政策实施过程中，适当的采取政策性融资措施，这样主要是为了能够将社会当中存在的空闲资金投入到农业生产建设过程当中，既产生了市场价值，同时又能够使政府针对农业的财政支出降低，实现农业经济转型的快速升级。

2.2实施政策性投资及融资工作

在我国农业发展过程中，投资与融资工作的存在以及发展是非常短的，因此在实际工作过程中缺少相关经验，而依据政策性以及我国国情来进行投资和融资，需要充分借鉴外部先进经验，并与我国的实际情况进行结合，这样才能够促进政策性投资和融资工作，在我国农业财政税收工作当中充分发挥作用。所以针对融资机构的设立来讲，需要在机构设立过程中充分体现政策性以及规范性原则，并且对相关管理制度进行全面规范和提升，承认国有银行在农业转型改革工作当中的地位。除此之外，对于政策性投资与融资工作来讲，不应该只局限于单一的渠道，而应当在发展过程中不断探索新的渠道与方式，不仅仅只依靠国家债券和金融债券来进行投资与融资，同时也可以结合邮政储蓄以及社保基金和其他方式来进行资金的融合。

2.3财政税收制度的完善及落实

对于财政税收工作，在农业转型升级过程中的作用发挥来讲，应该给予当下的财政税收政策，对相关制度进行全面的完善以及改革，这也是对农业转型升级来讲所必不可少的方法与工具。首先需要清费立项，也就是说对现有的税种进行全面的整理，将税种当中所存在的不合理项目以及不科学项目进行剔除和配置，同时结合当下的发展需求以及发展形势对税种进行增加。而且需要注意的是，增加的税种以及进行全面清理的税种本身应当具有权威性，强制性以及无偿性原则，这样才能够更好的对政府的财政支出应用效率进行提升，政府在行使相关职能时也能够降低相关的支出。其次，充分发挥农业财政税收政策对环境保护的作用。上文所述的耕地占用稅也需要进行全面的改革，对于单位税额需要进行提升并且增加单位税额的征收范围，使多种投资都能够纳入到课税范围当中。而对于那些开荒空地的责任人以及相关企业和单位，也应当进行税费的征收，同时对其在今后土地使用过程中所可能产生的污染以及其他危害都需要在文件当中进行规定。

3.结束语

综上所述，对于我国农业发展来讲，农业转型升级是基于当下社会发展形势以及社会发展需求所必须要进行的一项工作。所以与农业发展息息相关的财政税收政策，也需要在此背景下进行全面的改革与升级，这样才能够更好地服务于农业转型升级工作，促进以及保证农业转型升级平稳和安全。农业转型升级工作并不是一朝一夕就能够完成的，在今后的发展过程中容易转型与升级将不断推进，所以财政税收政策应紧随趋势，不断进行改革。

参考文献

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