吴炳刚

摘要：内部控制作为现代企业内部管理工作的一个核心内容，内控工作的细化也成为现代企业管理者越来越关注的实际问题。财务内控作为一个系统性工作，要真正实现内控工作的针对性和实效性就必须从更深层面实现内控精细化与精益化。文章从财务内控的重要性以及当前企业财务内控容易出现问题的方面分析入手，谈谈财务内控的重点以及体系构建思路。

关键词：财务管理;内控重点;体系建设

现代企业财务管理不同于传统管理模式下的实务性财务工作，随着市场经济的不断发展，现代企业之所以重视财务管理工作，已经更多的表现为希望通过财务管理体系的强化以及财务管理职能的履行来提升财务管理对企业发展决策的支持作用。面对财务管理职能的转变以及对财务管理工作要求的不断提高，财务内控也成为了一项愈加重要的工作内容。虽然许多企业已经花费了不少精力与时间在提升财务内控相关工作方面，但收效甚微甚至根本起不到监督约束的作用，究其原因就在于这些企业的财务内控过于空泛，无法真正落实在财务工作的各个环节，因此起不到及时有效的监督及管理作用。所以，想要强化企业财务内控，首先就必须明确财务内控的几个实施重点，并根据这些实施重点有针对性的研究内控措施。

一、企业财务内控重要性

财务工作是现代企业赖以生存的根本保障，无论是经济活动、生产运作还是其他各种工作都离不开科学有效的财务管理，财务工作一旦失灵不仅会让企业直接遭受诸多经济损失，同时也将影响到企业运转秩序的稳定性以及未来发展的可能性。企业加强财务内控主要有几个方面的重要作用，第一、管理秩序和内部流程的规范与高效是现代企业得以有效运转并获得有效收益的根本保证。财务内控不仅仅只是一个监督约束的工具，同时也是促使企业财务管理各项内容的运行更加有序规范的重要手段。因此，加强财务内控对于企业财务管理的规范与高效都意义重大。第二、鉴于财务管理对于现代企业整个管理、运营、决策制定和制度执行等多方面的重要性，加强财务管理已经成为现代企业经营者与管理者的共识。而提升财务管理工作质量不仅需要依靠积极的管理意识，同时更需要有效的管理手段。财务内控不仅能够起到监督约束财务内部各工作内容及流程规范性的作用，同时能够有效分析各工作内容的效率及质量，以及有效分析其工作内容和步骤是否符合企业发展需要，是否需要进行改进。所以，财务内控不单单是被动的执行约束与监管，同时也是考察财务管理工作实用性与科学性的重要工具。第三、财务管理之所以对于现代企业意义重大，不仅在于财务管理能够更好的协调企业内部管理运作、更好的实现资金及物资分配以保障企业的各项生产服务及项目开展需要，同时积极的财务管理也能够帮助企业更好的适应市场、满足市场变化及需求变化。而财务内控也能够以市场为导向对财务管理工作进行有效监督与调整，确保财务管理始终符合企业管理需要以及市场变化需要，所以财务内控也是保障企业财务有序运作和企业健康发展的重要一环。

二、企业财务内控典型问题分析

财务管理包括资金管理、资产管理、投资管理、预算管理以及成本控制等诸多方面，财务内控想要发挥作用也必须紧贴实际工作需要进行必要的管理与控制。目前企业财务内控不足主要表现为如下几点，首先，虽然财务内控的重要性被一再提及，但落实到具体工作上却少有企业拥有专业性较强的财务内控机构，财务内控工作往往由财务管理部门负责。这就容易造成财务管理无人监管的局面，财务内控失去了应有的独立性与客观性，从而无法发挥有效监管的作用。其次，财务内控体系不完善，虽然企业制定了许多关于财务内控的制度与文件，但却很少有能够真正落实在财务管理具体层面上的，往往只是笼统的从财务管理的总体角度出发。这就很难让财务内控实现管理的精细化与精益化。最后，财务内控必须依托于信息化管理手段，这样才能更好更快的通过各个管理流程的信息收集与分析找出问题进而解决问题。但目前许多企业虽然不断加大对信息化技术的关注力度，却几乎都将关注重点放在生产、经营及对外服务上，在管理上的信息化建设力度不足、速度较慢。尤其是财务管理及财务内控的信息技术应用基本上还处于无纸化办公的初级阶段，无法对海量财会数据信息进行有效收集与分析，大大削弱了财会信息利用效率，进而影响到企业的管理及决策活动。

三、企业财务内控重点及措施研究

现代企业财务管理的内容前文中我们已经有所提及，包括了资金管理、资产管理、投资管理、预算管理以及成本控制等，而这也是财务内控应当重视的重要工作内容。

（一）财务内控机构设置

通过宣传教育提升企业内部对于财务内控相关知识的学习与掌握，并建立一个独立于财务管理部门而单独运作的财务内控机构，在人员配置上不仅需要包括专门的财务人员，同时也需要吸纳各部门主要负责人共同参与，以确保财务内控既符合企业管理需要同时也有利于具体业务开展。

（二）财务内控体系构建

1. 资金内控

加强资金内控不仅仅是企业财务内控的必然要求，同时也是确保企业资金供给、生产有序以及实现资金安全管理的重要一步。资金内控的主要内容包括账户管理、支票管理、现金管理以及备用金管理。账户管理应加强账户开立与变更的审查备案，避免异常账户存在以扰乱资金管理正常秩序。支票管理应加强支票领用及支票送交银行部分的监管力度，同时原则上严格杜绝各部门领取空白支票。现金管理应重视资产购置结算方式以及现金用于个人两方面的管理工作。现金用于个人，如工资、津贴、劳务报酬、差旅费等，应严格核算并要求提供相应的有效票据凭证，且加强票据凭证填写的规范性，避免人为导致的票据管理失灵。资产购置一律采用转账形式支付，杜绝现金支付以加强资金管理。在备用金管理的问题上，许多公司都比较含糊和笼统，这不仅给企业财务管理造成风险隐患，还容易滋生腐败意识乃至发生贪腐行为。备用金内部控制应严格执行书面申请、总经理审查签字、完整规范填写借款单以及报备有关部门等流程，同时加强备用金使用情况的及时核查与记录，加强监管力度督促不再需要备用金的部门及时归还备用金，避免造成资金管理漏洞与风险。

2. 投资内控

投资是现代企业除生产销售及提供服务项目以外的最重要的经济活动与获益来源，但投资行为如果缺乏有效监控则可能给企业带来严重的经济损失。加强投资内控首先要从项目立项阶段加强相关的财务数据分析，并完全结合企业实际财务状况和发展需要对项目的科学性、经济性以及可行性全面分析，杜绝盲目投资和无监督投资行为。同时，在项目进行过程中还应不断更新项目财务状况、项目施工情况、资金筹措及管理等数据，通过建立项目内控风险预警机制来降低投资风险的发生几率。

3. 资产内控

资产内控的重点应放在固定资产内部控制上，首先对于企业现有资产应进行全面清点，对不符合国家固定资产管理标准的资产进行剔除，规范固定资产管理名录。同时对固定资产进行一对一建档管理，准确记录固定资产购置渠道、管理方、使用方、使用年限以及其他信息，并通过问责制的形式落实固定资产管理责任，加强固定资产内控管理的精细化。

4. 预算及成本内控

预算与成本管理应积极融合，形成以科学预算为指导基础的成本控制闭合圈，避免预算管理与成本控制之间存在的偏差与矛盾。同时，加强内控的过程监控，及时发现预算执行问题与成本管控问题，并形成书面材料上报财务内控部门及领导层汇总分析。

（三）信息化管理升级

财务服务信息共享不仅仅是现代财务管理的大趋势，同时也直接作用于现代企业的管理工作。财务服务信息共享平台建设能够最大限度实现财务管理及各项会计基础工作的上移与集中，避免财务工作的分散和管理成本的增加。同时财务信息共享也能够更好的实现部门间有效合作，避免信息不对称带来的信息壁垒和不对称问题。而信息服务共享平台建设也是信息化管理升级的重要表现，能够为财务内控部门提供零时差无障碍的数据传输，以确保财务数据利用效率大幅度提升，为企业领导层的决策执行提供数据保障。

参考文献：

[1]刘爽.谈企业财务内控体系的建立与实施重点分析[J].中国商论，2019（06）.

[2]温健.企业财務内控失效的原因分析及改进措施[J].知识经济，2019（06）.

（作者单位：泰安远东国际贸易有限公司）