匡群英

摘要：基层行政事业单位内部控制建设对优化财务会计制度、避免财产物资损失、提高管理水平等有着现实意义，但实际上，基层行政事业单位内部控制建设存在诸多不足，包括内控意识薄弱与内控制度不完善等，严重制约基层行政事业单位现代化发展与社会公共服务质量改进。对此，应当立足单位内控建设现状，合理采取加强人才培养与完善财务制度等整改对策，提高内部控制实施的刚性执行力，以促进基层行政事业单位可持续发展。

关键词：基层行政事业单位;内部控制建设;内部监督

国内外综合环境不断发生变化，提高基层行政事业单位的风险预防能力与管理能力，还需从内部控制建设入手，监督规范经济活动，确保财政安全。行政事业单位发展关系国计民生与社会和谐，应当紧跟时代发展步伐积极加强内部控制建设，提高社会服务质量，维护社会安定有序，以加速单位改革步伐。

一、基层行政事业单位加强内部控制建设的意义

体现在以下几方面;一是提高行政运行效率。基层行政事业单位工作效率直接影响社会效率。加强内控体系完善，优化办事程序，能够带动单位职能运行效率与能力提升。二是确保国有资产完整且安全。国家资源巨大，基层行政事业单位承担着国有资产使用与管理的职责，完善的制约机制，能够规范财务会计制度，提高会计信息透明度，加强风险防范的同时，杜绝暗箱操作与低价违规等行为出现，防止资产流失。三是节约管理成本。外部监管力量无法实现面面俱到的监督，应当积极设立完善的内部控制制度，通过刚性标准制约，减少不必要的开支。四是减少行政体制漏洞，规避贪污受贿可能，也是对领导干部的一种保护。尤其是加强内部审计工作的监督力度，能够确保行政事业单位制度化与规范化运行，从而尽快实现单位控制目标。

二、基层行政事业单位内部控制建设中存在的问题

（一）内控意识不足

意识对行动有积极指引作用。但实际上，基层行政事业单位的内控建设意识严重缺乏，内部控制建设工作形式化与主观随意化，是基层行政事业单位提高内部管理水平急需解决的问题。工作人员的思想素质水平与内控建设意识提升，对基层行政事业单位转型改革有着现实意义。工作人员内控建设意识不足体现在以下几方面;一是管理人员未从全局视角研究工作问题，未在内控建设中渗透大局思维与常态化工作意识，无法满足时代发展需要。工作人员学习管理主观能动性差，管理方法与模式严重滞后，使得行政事业单位发展停滞不前。二是部分单位的形式主义依然存在，在表面上贯彻相关政策展开内控建设工作，实则缺乏完善的监督与检查机制，内控建设形式化，无实际意义。

（二）内控制度体系有待完善

大多数基层行政事业单位的内控建设，都是为了应对上级压力与各部门检查而制定的内控制度，制度内容与单位实际情况严重脱离，并未将单位内部风险隐患与管理薄弱环节纳入其中。部分基层行政事业单位虽然制定了内控制度，但仍以惯例与经验解决内控建设中的新问题，内控制度的执行力较差。内控制度缺乏可行性与针对性，主观随意控制资产与收支业务等，导致私自挪用等违规现象层出不穷。受人力不足等资源限制，导致在单位层面控制上存在岗位设置不合理、职责权限划分不明确等问题。从业务层面控制入手分析，单位财产保护控制存在盲目性，资产清查与日常管理等制度不健全，账外资产问题相对普及。按照一把手审批模式的惯例办事，在授权审批控制方面存在诸多弊端，应当适当通过补偿性控制，加大该种审批模式的监督检查力度，防止出现徇私舞弊等行为，规避授权不当与职责模糊等问题。

（三）监督措施不到位

内部控制建设是系统性工程，应当积极采取监督措施，规避内控制度执行偏差，改进内控缺陷;对此，完善内控监督机制意义重大，但实际上，大部分单位并未设立独立的监督部门，主要由财务部门负责内部监督工作。加之人力资源与评价部门的缺乏，通常由财务人员负责内控自我评价工作，降低了评价工作的权威性与有效性。审计部门不参与内控建设不提供建设性意见，主要负责单位财务报表审计工作，加之外部监督缺乏，导致单位资金管理结果不尽理想。

三、基层行政事业单位加强内部控制建设的对策

（一）优化内部控制环境

首先加强单位负责人的内控意识，提高内控制度执行力。作为内控制度制定者与执行者，单位负责人应当从全局角度看待内控制度制定的重要意义，积极发挥以身作则的带头作用，加强对内控制度执行的重视程度。拓展领导考核指标体系，将内控建设纳入其中，从而对领导起到激励作用。

其次加大人才培养力度。一是政策引导人才向基层流动。完善人才引进与培养机制，贯彻执行职称评审与编制管理等政策，优化医疗教育等环境，提高职工待遇，加强基层队伍建设。二是提高财务人员学习的主观能动性。鼓励财务人员积极参与考试培训与考核，不断强化其自主学习意识与能力。通过培训教育提高其法律政策等理论基础与实际操作能力，提高其工作专业水平与职业素养。三是组织员工学习内控制度内容，尤其是参与内控建设的岗位人员，应当不断拓宽知识与技能领域，为单位内控建设助力。四是加大内控建设的宣传力度，明确职工岗位职责，将职工从传统的工作观念与态度中脱离出来。优化奖惩机制，营造良好的内控环境，提高员工为单位发展做出贡献的主动性与积极性。

（二）完善内控体系与制度

首先完善预算制度。财政预算是基层行政事业单位内控建设的重中之重，与业务活动关系密切;对此，应当加强部门预算制度完善。并做到以下几点;一是进一步细化预算编制，明确标注资金用途，防止出现预算超支现象。二是完善预算执行的考核制度，整合部门预算与责任预算，优化与完善预算调节体系，以有效解决财政问题。部门预算制度的制定，夯实了内部控制建设基础，在整合业务活动中从以往的事后控制，逐步向事前预算与事中控制的全过程控制过渡，确保部门预算制度的作用价值最大程度发挥。

其次完善内控体系。从单位层面控制入手分析，应当根据内控要求设立符合单位发展现状的内控体系。进一步完善业务流程与风险评估机制，由风险评估工作小组负责评估风险隐患与管理薄弱环节，合理制定应对风险的对策，不断提高内部管理水平。进一步完善单位议事决策机制，尤其是对重大事项，应当展开技术咨询与专家论证等综合性决策，完全打破传统的一把手审批模式，实现权力制衡與取长补短。完善岗位责任制，优先管控关键岗位与重点领域。完善休假与轮岗等制度，及时追求人员责任。或是采取替代性控制对策，如专项审计等措施，加强岗位责任制度落实。从业务层面控制角度分析，加强内部流程优化完善，加大业务环节风险因素的分析与管控力度。加强资产控制，规避资金活动管控形式化等问题，防止出现违规行为。严格执行资产清查与日常管理机制，盘点资产同时施以动态监控，及时处理账实相符情况，杜绝资金体外循环现象，确保资产完整安全。完善资金管理责任机制，严禁一人办理资金业务与保管印鉴章等情况出现，确保归口管理成效。加大资金核查力度，由会计人员定期核对银行存款与盘点库存现金，发现问题及时整理上报。

最后加强内控信息化建设。应当做到以下几点：一是在单位运营中，整合与筛选收集的信息，并录入数据库。定期清理与更新数据库信息，确保其能够为风险评估提供价值依据。整合日常经济管理活动与业务流程、核心控制系统等，不断加强内部管理成效，从而拓展信息建设覆盖面。二是加大信息系统培训教育力度，要求负责人等充分了解信息化建设，实现权责利一体，从而提高控制成效。三是根据基层行政事业单位内控特征，加大信息数据分析评价力度，在其基础上展开对财务风险的合理控制。基层行政事业单位内部任何事项都应当按照统筹兼顾、轻重缓急等原则处理。四是设立牵头部门。财务部门应当主动承担设立内控信息系统的责任义务，以夯实组织架构基础。影响单位信息系统建设的因素较多，完善财务信息系统是重要前提。任何经济活动的展开，都应当由财务部门在财政预算执行方案上设立信息系统管控风险点，提前做好风险管控的统筹安排，确保资金高效利用。五是突显系统建设的市场化特征。整合单位业务与客户端，实现资源整合优化与共享，以切实发挥市场资源配置在内控标准化系统设立中的作用。

（三）加强内控建设监督

首先加强监督检查力度。基层行政事业单位应当尽快完善内部监督检查制度，定期展开内控自我评价。采取专项监督与日常监督等手段，及时发现与调整内控管理不足之处，完善内部控制体系，整合绩效考核与自我评价、内部监督等，加强考评问责工作的落实，不断推进基层行政事业单位内控建设。完善内控报告制度，定期向单位内外部公开内控信息，监督信息公开情况的同时，发挥内控监督的防控作用，以全面提升内控信息化程度。财政部门应当加强与其他部门的联系，包括监察与审计等部门，实现资源共享与无障碍交流。

其次完善风险预警机制。风险预警机制能够识别与防范风险，包括单位内部与市场外部等风险。应当做到以下几点;一是提高单位内部职工的职业素养与思想水平，确保其能够严于律己与行为规范。二是加強内控管理，切实提高职工风险意识，确保资源利用率与工作效率。基层行政事业单位加强实践经验总结的同时，应当本着引进来和走出去的原则，合理借鉴其他单位内控建设经验方法，根据自身发展情况，合理运用先进管理理念与模式。同时立足基层行政事业单位发展实际，设立可行性的风险预警机制，切实提高风险抵御能力。

最后完善监督机制。监督机制是基层行政事业单位内控建设不可或缺的，除内部监督外还包括外部监督，内部监督立足基层行政事业单位内部发展实际，设立独立的内控部门，负责内控实施与监督执行情况。外部监督立足基层行政事业单位外部实际情况，引入审计与纪检等第三方机构监督单位内控建设情况，定期审查内控制度执行情况，以尽快达到内控建设目标。

四、结束语

当前基层行政事业单位的内控建设，在制度与经验、人才等方面存在诸多不足，与内控意识薄弱、风险防范意识不足、财务人员工作繁琐、单位组织结构不合理等因素有关。对此，应当加强人才培养，强化内控意识，完善财务制度，加大内外部监督力度，并设立风险预警机制，不断提高内控建设成效，确保社会管理和谐稳定。基层行政事业单位发展前景广阔，为了向民众提供优质服务，应当加强实践经验总结与优秀经验借鉴，切实发挥内部控制作用。

参考文献：

[1]李鲲.“互联网+”背景下行政事业单位财务内部控制建设探析[J].时代经贸，2019 （30）：83-84.

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